甲企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生下列经营业务：（1）外购生产用原材料，取得增值税专用发票，支付不含税价款5200元。（2）提供技术转让...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生下列经营业务：（1）外购生产用原材料，取得增值税专用发票，支付不含税价款5200元。（2）提供技术转让服务，开具普通发票取得收入30000元。（3）从小规模纳税人处购买货物，取得普通发票上注明价税合计金额4500元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将货物运回企业所在地，支付不含税运费1000元，取得增值税专用发票。（4）销售外购粮食，取得不含税销售收入5000元，另开具普通发票收取包装费1090元。（5）销售增值税应税货物一批，开具增值税专用发票注明的增值税税额为5100元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将货物运送到企业所在地，支付不含税运费2000元，未取得增值税专用发票。（6）因自然灾害损失一批上月购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本10000元。已知：甲企业取得的增值税专用发票均在当期申报抵扣。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，单位：元）。（1）甲企业提供技术转让服务是否缴纳增值税？（2）计算业务（3）准予抵扣的进项税额。（3）计算甲企业销售外购粮食，应确认的销项税额。（4）计算甲企业当月应转出的进项税额。（5）计算甲企业当期应缴纳的增值税。

选项

答案

解析（1）甲企业提供技术转让服务免征增值税，不需要缴纳增值税。（2）准予抵扣的进项税额=1000×9%=90（元）。（3）粮食适用的增值税税率为9%，销售粮食收取的包装费属于价外费用，应并入销售额计征增值税，应确认的销项税额 =[5000+1090÷（1+9%）]×9%=540（元）。（4）因自然灾害造成的损失，可以抵扣进项税额，不需要作转出处理。应转出的进项税额为0。（5）业务（1）：准予抵扣的进项税额=5200×13%=676（元）。业务（3）：准予抵扣的进项税额为90元。业务（5）：应确认的销项税额为5100元。甲企业当期应缴纳的增值税=5100+540-676-90=4874（元）。

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