甲企业 2020年委托非关联境外 B企业研发新产品，支付给 B企业的研发费用 110万元，甲企业境内符合条件的研发费用 120万元。上述费用均未形成无形资...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业 2020年委托非关联境外 B企业研发新产品，支付给 B企业的研发费用 110万元，甲企业境内符合条件的研发费用 120万元。上述费用均未形成无形资产计入当期损益。根据企业所得税法律制度规定，甲企业 2020年度发生的研发费用准予在税前加计扣除的金额为（）万元。

选项 A.90 B.100 C.150 D.172.5

答案 C

解析委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。甲企业委托境外研发费用 =110×80%=88万元，甲企业境内符合条件的研发费用三分之二部分： 120×2÷3=80万元。甲企业可加计扣除的委托境外研发费用为 80万元。 2020年，甲企业研发费用加计扣除的金额：（ 120+80） ×75%=150万元。

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