(根据2020年教材重新表述)甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下: 资料一: 2012年12月5日，甲公司以银...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 (根据2020年教材重新表述)甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下: 资料一: 2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。资料二: 2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三: 2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四: 2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求: (1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。 (2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。 (3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。 (4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。 (5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

选项

答案

解析 (1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为: 借:固定资产 5000 应交税费一应交增值税 (进项税额) 850 贷:银行存款 5850 (2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额= (5000-50) x5/15= 1650 (万元) ;甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额= (5000-50) x4/15= 1320 (万元)。 (3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650一1320) -1800= 230 (万元)。会计分录: 借:资产减值损失 230 贷:固定资产减值准备 230 (4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额= ( 1800-30) x3/6= 885 (万元)。会计分录: 借:制造费用 885 贷:累计折旧 885 (5) 借:固定资产清理 915 固定资产减值准备 230 累计折旧 3855 ( 1650+ 1320+885) 贷:固定资产 5000 借;固定资产清理 2 贷:银行存款 2 借:银行存款 1053 贷:固定资产清理 900 应交税费一应交增值税 ( 销项税额) 153 借:资产处置损益 17 贷:固定资产清理 17

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(根据2020年教材重新表述)甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下: 资料一: 2012年12月5日，甲公司以银...

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