甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2x19年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600 万元(...

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问题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2x19年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600 万元(不含增值税)，成本为1000万元(未计提过存货跌价准备)。至2x19年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2x19年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为( )万元。

选项 A.25 B.95 C.100 D. 115

答案 D

解析 2x19年 12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000x60%=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础= 1600x60%=960 (万元)，因此该业务在合并财务报表层面应列示的递延所得税资产=(960-500) x25%=115 (万元)。

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甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2x19年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600 万元(...

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