甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司2005年9月发生的经济业务如下： ①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款（含增值税额，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。 ②与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为 3. 6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%；同时收到已售出代销商品的代销款（巳扣除手续费）。 ③向C公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起2个月内交货。C公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，巳发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。 ④向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单巳交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为3个月，到期日为12月10日。D公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。 ⑤与E公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经E公司验收合格，同时收到E公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用 10. 4万元（均为维修人员工资）。 ⑥甲公司退回2005年5月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收人已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 ⑦计算本月应交所得税。该公司适用的所得税税率为25%,本期不存在任何暂时性差异。其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表所示：

要求：(1)编制甲公司上述第①~⑦项经济业务相关的会计分录（写出明细科目）。 (2)编制甲公司9月份的利润表。

选项

答案

解析 (1)编制相关的会计分录： ①借：银行存款 4.68 应收账款 18.72 贷：主营业务收入 20 应交税费——应交增值税（销项税额） 3. 4 借：主营业务成本 17 贷：库存商品 17 ②借：委托代销商品 3.6 贷：库存商品 3.6 借：银行存款 2.8 销售费用——代销手续费 0. 125 贷：主营业务收入 2.5 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.425 借：主营业务成本 1.8 贷：委托代销商品 1.8 ③借：银行存款 35 贷：预收账款 35 借：生产成本 15 贷：应付职工薪酬 5 原材料 1G ④借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 ⑤借：银行存款 50 贷：主营业务收入 42.735 应交税费——应交增值税（销项税额） 7.265 借：劳务成本 10.4 贷：应付职工薪酬 10.4 借：主营业务成本 10.4 贷：劳务成本 10.4 ⑥借：主营业务收入 6 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.02 贷：应收账款——甲公司 7.02 借：库存商品 4.7 贷：主营业务成本 4.7 ⑦本月实现的利润总额 =（159. 235 + 2 +1.525 +20) - (0. 125 +104.5 +1 +10 +5 +1 +40) = 21.135 (万元）所得税=21. 135 x25% =5. 284 (万元）借：所得税费用 5.284 贷：应交税费——应交所得税 5.284 (2)编制9月份利润表：

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