甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2014年12月31日甲公司某项专利权出现减值迹象，预计可收回金额为108万元...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2014年12月31日甲公司某项专利权出现减值迹象，预计可收回金额为108万元。该专利权自2012年年初开始自行研究开发，2012年发生相关研发支出105万元，符合资本化条件前发生的研究和开发支出45万元，符合资本化条件后发生的开发支出为60万元；2013年至无形资产达到预定用途前发生开发支出160万元（全部符合资本化条件），2013年7月1日专利技术获得成功达到预计用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用7.5万元，为运行该项无形资产发生培训支出8万元。甲公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以45万元（不含增值税）购买该项专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产，无残值，假定税法的折旧政策与会计规定相同。

选项要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2013年形成无形资产的账面价值及计税基础并编制相关会计分录。（2）根据上述资料，计算甲公司2014年年末无形资产计提减值准备的金额及计税基础并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

答案

解析（1）该专利权的入账价值=60+160+7.5=227.5（万元），计税基础=227.5×150%=341.25（万元）。因为研究开发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异不符合递延所得税资产的确认条件，所以不确认递延所得税资产。借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 227.5 　贷：研发支出——资本化支出　　　　　　　　　　　 220 　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 （2）2014年年末无形资产计提减值准备金额=[227.5-（227.5-45）/60×18]-108=64.75（万元），2014年年末无形资产计税基础=[227.5-（227.5-45）/60×18]×150%=259.13（万元）。其中64.75部分应确认暂时性差异，确认递延所得税资产=64.75×25%=16.19（万元）。借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 54.75 　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　 54.75 借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　 64.75 　贷：无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　 64.75 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　 16.19 　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　 16.19

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甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2014年12月31日甲公司某项专利权出现减值迹象，预计可收回金额为108万元...

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