甲公司对于所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%。2015年1月2日，甲公司以银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司对于所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%。2015年1月2日，甲公司以银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股，每股购入价为10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的15%，不能够对长江公司施加重大影响。2015年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2015年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。甲公司没有近期内出售该项股权的计划。2015年12月31日，长江公司股票每股市价为13元。

选项要求：（1）分析判断甲公司取得长江公司的股票投资应确认为哪类金融资产，并说明理由。（2）编制上述经济业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

答案

解析（1）甲公司取得长江公司的股票投资应确认为可供出售金融资产。理由：甲公司取得该股票投资后对长江公司不具有重大影响，且该项投资在活跃的交易市场中有报价，甲公司又没有近期内出售该项投资的意图，故应确认为可供出售金融资产核算。（2）相关会计分录： 2015年1月2日借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　200600 　　　　　　　　　　　　　　　　　　（20000×10+600）　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　200600 2015年12月31日借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　 59400 　　　　　　　　　　　　　　　　（13×20000-200600）　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　 59400 2015年12月31日可供出售金融资产的账面价值为260000万元（20000×13），计税基础为200600万元，形成应纳税暂时性差异=260000-200600=59400（万元），应确认递延所得税负债=59400×25%=14850（万元）。借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　 14850 　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　 14850

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甲公司对于所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%。2015年1月2日，甲公司以银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股...

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