甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2014年6月，乙公司从甲公司购进一批商品，支付价款为800万元（不含增值税），成...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2014年6月，乙公司从甲公司购进一批商品，支付价款为800万元（不含增值税），成本为500万元，至2014年12月31日，乙公司尚未出售上述商品。2015年乙公司将上述商品对外销售70%，2015年乙公司又从甲公司购进一批该商品，支付价款为900万元（不含增值税），成本为550万元，甲公司发出商品采用先进先出法。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。

选项要求：计算2014年12月31日和2015年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

答案

解析 2014年12月31日递延所得税资产余额=（800-500）×25%=75（万元）； 2014年递延所得税资产发生额为75万元。会计分录：借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　75 　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　75 2015年12月31日递延所得税资产余额=[（800-500）×（1-70%）+（900-550）]×25%=110（万元）； 2015年递延所得税资产发生额=110-75=35（万元）。会计分录：借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　75 　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　75 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　35 　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　35

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甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2014年6月，乙公司从甲公司购进一批商品，支付价款为800万元（不含增值税），成...

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