M公司2014年5月1日～2016年1月10日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：（1）2014年5月1日M公司从证券市场上购入N公司发行在外40...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 M公司2014年5月1日～2016年1月10日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：（1）2014年5月1日M公司从证券市场上购入N公司发行在外40%的股份并准备长期持有，从而对N公司能够施加重大影响，实际支付款项2500万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关税费10万元。2014年5月1日，N公司可辨认净资产公允价值为6600万元,账面价值为6300万元，差额为一项无形资产，该无形资产在投资当日的公允价值为700万元，账面价值为400万元，采用直线法按10年摊销，预计净残值为0，当期计提的摊销均影响损益。（2）2014年6月20日收到现金股利。（3）2014年10月8日N公司向M公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2014年12月31日，M公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在2015年全部对外出售。（4）2014年12月31日，N公司可供出售金融资产的公允价值变动使N公司其他综合收益增加了200万元。（5）2014年N公司实现净利润800万元，其中1月至4月份共实现净利润200万元。（6）2015年3月10日，N公司宣告分派现金股利100万元。（7）2015年3月25日，M公司收到现金股利。（8）2015年度N公司实现净利润620万元,无其他所有者权益变动。（9）2016年1月10日，M公司将持有N公司10%的股份对外转让，收到款项820万元存入银行。转让后持有N公司30%的股份，对N公司仍具有重大影响。假定不考虑所得税等相关因素的影响。

选项要求：（1）编制M公司2014年与长期股权投资相关的会计分录。（2）编制M公司2015年与长期股权投资相关的会计分录。（3）编制M公司2016年1月10日处置长期股权投资相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

答案

解析（1）2014年5月1日，取得长期股权投资时：借：长期股权投资——投资成本　　　 2450（2500-60+10）　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2510 由于投资当日初始投资成本2450万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额2640万元（6600×40%），应调整长期股权投资的初始投资成本，调增的金额=2640-2450=190（万元）。借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　 190 　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 190 2014年6月20日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 2014年12月31日 N公司自投资日至2014年年末调整后的净利润=（800-200）-（700/10-400/10）×8/12-（200-150）×（1-80%）=570（万元），M公司应进行的会计处理为：借：长期股权投资——损益调整　　　　　228（570×40%）　　　　　　　　——其他综合收益　　　 80（200×40%）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 228 　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　80 （2）2015年3月10日借：应收股利　　　　　　　　　　　　　 40（100×40%）　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　40 2015年3月25日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 2015年12月31日 N公司2013年度调整后的净利润=620-（700/10-400/10）+（200-150）×（1-80%）=600（万元），M公司进行的会计处理为：借：长期股权投资——损益调整　　　　　240（600×40%）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 （3）2016年1月10日，处置长期股权投资的会计处理为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 820 　贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　660 　　　　　　　　　　　　　　　 [（2450+190）×10%/40%] 　　　　　　　　　——损益调整　　　　　　　　　　 107 　　　　　　　　　　　　　　 [（228-40+240）×10%/40%] 　　　　　　　　　——其他综合收益　　20（80×10%/40%）　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33 借：其他综合收益　　　　　　　　　　20（80×10%/40%）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

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