A公司为上市公司，假定适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法，有关无形资产的业务如下：（1）A公司于2×10年4月5日销售一批库存商品给...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司为上市公司，假定适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法，有关无形资产的业务如下：（1）A公司于2×10年4月5日销售一批库存商品给B公司，不含税价格为2 000万元，增值税税率为17％，款项全部未收取。由于B公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于2×10年7月1日进行债务重组，债务重组协议规定，A公司同意B公司以其拥有的一项无形资产（土地使用权）抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为2 200万元，相关转让手续当日办理完毕。（2）对于该项无形资产，A公司无法可靠预计其为企业带来未来经济利益的期限。税法规定采用直线法按10年对该项无形资产进行摊销。（3）2×10年12月31日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2300万元。（4）2×11年1月1日，A公司与C公司签订协议，A公司将该项无形资产出租给C公司使用，租赁期为2年，每年租金560万元，于每年年末支付。租赁期间内，A公司不再使用该无形资产。（5）2×11年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2 100万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。。（6）2×13年1月5日，A公司与C公司经过协商，A公司将该项无形资产出售给C公司，A公司取得出售收入1 700万元。（7）假定租金均按期收到，不考虑其他因素。

选项要求：编制A公司2×10年度至2×13年度的有关会计分录。（以万元为单位。）

答案

解析【正确答案】（1）2×10年度： 2×10年7月1日进行债务重组时：借：无形资产 2 200 　　营业外支出 140 　　贷：应收账款 2 340 2×10年底，该项无形资产的账面价值为2 200万元，计税基础为2 200－（2 200÷10）×（6/12）＝2 090（万元），产生应纳税暂时性差异110万元。借：所得税费用 27.5 　　贷：递延所得税负债 27.5 （2）2×11年度：收到租金时：借：银行存款 560 　　贷：其他业务收入 560 2×11年底，应对该项无形资产计提100（2 200－2 100）万元的减值准备。借：资产减值损失 100 　　贷：无形资产减值准备 100 2×11年底，该项无形资产的账面价值为2 100万元，计税基础为2 200－（2 200÷10）×1.5＝1 870（万元），应纳税暂时性差异余额为230万元；递延所得税负债余额＝230×25％＝57.5（万元）本期递延所得税负债发生额＝57.5－27.5＝30（万元）借：所得税费用 30 　　贷：递延所得税负债 30 （3）2×12年度：收到租金时：借：银行存款 560 　　贷：其他业务收入 560 借：其他业务成本 420 　　贷：累计摊销 420 2×12年底，该项无形资产的账面价值＝2 100－2 100÷5＝1 680（万元），计税基础＝2 200－（2 200÷10）×2.5＝1 650（万元），应纳税暂时性差异余额为30万元；递延所得税负债余额＝30×25％＝7.5（万元）本期递延所得税负债发生额＝7.5－57.5＝－50（万元）（转回）借：递延所得税负债 50 　　贷：所得税费用 50 （4）2×13年度：借：银行存款 1 700 　　累计摊销 420 　　无形资产减值准备 100 　　贷：无形资产 2 200 　　　　营业外收入 20　　　　借：递延所得税负债 7.5 　　贷：所得税费用 7.5 【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】

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