某税务师到某市甲公司（增值税一般纳税人）进行税务代理审查，甲公司财务人员提出如下问题：要求：请根据以上资料代某税务师进行分析，回答上述问题。（1）...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某税务师到某市甲公司（增值税一般纳税人）进行税务代理审查，甲公司财务人员提出如下问题：要求：请根据以上资料代某税务师进行分析，回答上述问题。（1）2016年6月初次购入防伪税控系统，共计支付价款3590元，取得增值税专用发票，注明金额为3068.38元，增值税521.62元。财务人员咨询应当如何进行会计和税务处理。（2）2016年7月1日，甲公司购入一座研发大楼，取得增值税专用发票注明的金额为9900万元，增值税额1089万元，当月已通过认证。同时支付契税396万元。该研发大楼专用于增值税免税项目A产品的研发。甲公司将其作为固定资产管理核算，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2016年11月30日，由于市场发生变化，甲公司将该研发大楼改变用途，专用于增值税应税项目B产品的研发。财务人员咨询相关税务处理。（3）2016年10月1日，甲公司将一栋厂房对外出租，一次性收取2年租金240万元（含税），财务人员咨询此项业务需要缴纳哪些税费，金额分别是多少（假定甲公司当月无留抵税额、不考虑企业所得税）。（4）2016年12月31日进行存货盘点过程中，发现

选项 A材料盘亏10吨，每吨购入成本为1200元（不含增值税，购入时取得增值税专用发票）。经查属于保管不善导致丢失造成的。企业应当如何进行会计和税务处理。

答案

解析（1）企业初次购入防伪税控系统，支付价款可以全额抵扣增值税。甲公司应当编制的会计分录为：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　3590 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3590 借：应交税费——应交增值税（减免税款）　　　　　3590 　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3590 后续期间根据固定资产的使用年限，分期将递延收益冲减“管理费用”科目。借：管理费用　贷：累计折旧借：递延收益　贷：管理费用（2）按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额*不动产净值率不动产净值率=（不动产净值不动产原值）*100% 依照规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。按照上述规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。（3）出租房屋应按不动产租赁服务缴纳增值税，税率为11%，预收款需全额纳税，同时需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税。增值税=240/1.11*11%=23.78（万元）；城建税=23.78*7%=1.66（万元）；教育费附加=23.78*3%=0.71（万元）；地方教育附加=23.78*2%=0.48（万元）；房产税=240/1.11/36*3*12%=2.16（万元）。（4）企业因保管不善造成原材料的毁损，增值税的进项税额不得抵扣，所以要将已抵扣的增值税进项税额转出，确认为资产损失。同时，在计算企业所得税时应当以专项申报的方式进行税前扣除。会计处理为：借：待处理财产损益　　　　　　　　　　　　　　14040 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　2040 批准后：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　14040 　贷：待处理财产损益　　　　　　　　　　　　　　14040

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