资料：某县木材加工厂，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；木制一次性卫生筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2013年11月发生如下经济业务（假...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题资料：某县木材加工厂，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；木制一次性卫生筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2013年11月发生如下经济业务（假定该厂当月取得的增值税专用发票当月办理认证手续）：(1)11月5日，从附近林场购进原木一批，取得林场开具的普通发票一张，注明价款50万元，用支票支付货款。(2)11月6日，购入管理用小汽车一辆，取得机动车专用发票上注明金额12万元，增值税税款2.04万元，另支付车辆购置税1.2万元，取得完税凭证，款项已经支付。(3)11月8日，用银行存款向负责运输购进原木的增值税一般纳税人运输公司支付运费，取得货物运输业增值税专用发票注明：运费5000元，税额550元。(4)11月10日，销售给某家具城自产的家具100套，每套出厂价格（不含税）3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。(5)11月11日，直接销售给消费者家具2套，开具普通发票，发票注明价格7000元，并提供安装服务，收取安装费用500元，全部款项直接以现金方式收取。(6)11月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费，当期发出家具10套。(7)11月20日，销售企业用边角料生产的木制一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。(8)11月21日，收到税务稽查决定书，稽查发现的上月部分外购原木不含税成本价38140元（其中运费成本520元），因管理不善发生了损失，其相应的进项税额应转出并应补缴增值税，企业已按规定在11月25日向税务机关缴纳了该税款。(9)11月23日，销售企业使用5年的机器设备，共取得收入52000元，相应的增值税已经缴纳。(10)11月25日，受托代销新型办公家具的商场汇回5套家具的代销款，商场已经直接留存了代销手续费，只将剩余款项汇回，该木材加工厂本月未取得代销清单。(11)11月30日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为35100元，同时加收优质费5850元。(12)2012年10月末，增值税进项留抵税额为10000元。问题：(1)根据上述资料的先后顺序作相关的账务处理；(2)计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提税金的账务处理。（木制一次性筷子的消费税税率为5%；城建税与教育费附加月末统一计算；计算结果以元为单位，保留小数点后两位）

选项

答案

解析 (1)相关会计处理：①购进原木：借：原材料435000应交税费一应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款500000②购进小汽车：借：固定资产132000应交税费一应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款152400③支付购进原木运费：借：原材料5000应交税费一应交增值税（进项税额）550贷：银行存款5550④销售家具给家具城：借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费一应交增值税（销项税额）51000⑤销售家具给消费者：借：库存现金7500贷：主营业务收入6410.26应交税费一应交增值税（销项税额）1089.74⑥发出代销商品：借：发出商品32000贷：库存商品32000⑦销售木制一次性卫生筷子：借：应收票据585000贷：主营业务收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）85000借：营业税金及附加25000贷：应交税费—应交消费税25000⑧借：待处理财产损溢43818.58贷：原材料38140应交税费一增值税检查调整5678.58(38140-520)(1-13%)*13%+520*11%借：应交税费一增值税检查调整5678.58贷：应交税费一未交增值税5678.58借：应交税费一未交增值税5678.58贷：银行存款5678.58⑨借：银行存款52000贷：固定资产清理50000应交税费一未交增值税2000借：应交税费一未交增值税2000贷：银行存款1000营业外收入1000⑩借：银行存款22500销售费用2500贷：预收账款21367.52应交税费——应交增值税（销项税额）3632.48⑩借：银行存款40950贷：主营业务收入35000应交税费一应交增值税（销项税额）5950(2)相关税费销项税额=51000+1089.74+85000+3632.48+5950=146672.22（元）进项税额=20400+65000+550=85950（元）应纳增值税额=146672.22-85950-10000=50722.22（元）借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）50722.22贷：应交税费一未交增值税50722.22应纳的消费税=25000（元）应纳城建税=(50722.22+5678.58+25000+1000)*5%=4120.04（元）应纳教育费附加=(50722.22+5678.58+25000+1000)*3%=2472.02（元）借：营业税金及附加6592.06贷：应交税费一应交城市维护建设税4120.04应交税费一应交教育费附加2472.02

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