某金融机构为增值税一般纳税人，2018年第1季度发生下列业务：（1）提供贷款服务取得利息收入280万元，其中包括向农户发放小额贷款取得的利息收入80万...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某金融机构为增值税一般纳税人，2018年第1季度发生下列业务：（1）提供贷款服务取得利息收入280万元，其中包括向农户发放小额贷款取得的利息收入80万元。取得贷款手续费收入60万元，为微型企业提供融资担保取得担保费收入50万元（上述取得的收入均为含税收入）。（2）2018年1月份买入A上市公司股票100万股，每股2.8元，支付手续费0.084万元，当月卖出其中的50%，发生买卖负差8万元。2018年3月，卖出剩余的50%，卖出价180万元，支付手续费0.054万元，印花税0.18万元。（3）2018年1月1日以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润50万元（含增值税）。本季度未收到应收的固定利润。根据上述资料，回答下列问题： <1> 、资料（1）中，该金融机构取得的哪些收入可免征增值税，并简要说明免征增值税项目在纳税申报时有何要求 <2> 、假定资料（1）中免征增值税项目均符合税法的规定，请分别计算资料（1）～（3）应缴纳的销项税额。

选项

答案

解析【1】该金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，为微型企业提供融资担保取得的担保费收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入、融资担保费收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。【2】资料（1）应缴纳的销项税额＝（280－80＋60）÷（1＋6％）×6％＝14.72（万元）；资料（2）应缴纳的销项税额＝（180－2.8×50－8）÷（1＋6％）×6％＝1.81（万元）；资料（3）应缴纳的销项税额＝50÷（1＋6％）×6％＝2.83（万元）。

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