某企业2017年度境内所得应纳税所得额为400万元，适用的企业所得税税率为25％，该企业在A国设有分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），A国分支...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某企业2017年度境内所得应纳税所得额为400万元，适用的企业所得税税率为25％，该企业在A国设有分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20％，该分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（　）万元。

选项 A.100 B.102.5 C.110 D.112.5

答案 B

解析该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额＝（400＋50）×25％＝112.5（万元）； A国扣除限额＝112.5×［50÷（400＋50）］＝12.5（万元），在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除；汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝112.5－10＝102.5（万元）。

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