某外资持股25%的重型机械生产企业，2015年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某外资持股25%的重型机械生产企业，2015年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税），成本为100万元。（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（4）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元。（6）就2014年税后利润向全体股东分配股息1000万元，9月另向境外股东支付软件服务费价税合计50万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑税收协定的影响。）要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 <1> 、计算业务（1）应调整的应纳税所得额。 <2> 、计算业务（2）应调整的应纳税所得额。 <3> 、计算业务（3）应调整的应纳税所得额。 <4> 、计算业务（4）应调整的应纳税所得额。 <5> 、计算业务（5）应调整的应纳税所得额。 <6> 、计算业务（6）应扣缴的增值税税额、预提所得税税额。 <7> 、计算该企业2015年应纳企业所得税税额。

选项

答案

解析 <1> 、会计利润＝7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700＝1000（万元）公益性捐赠的扣除限额＝1000*12%＝120（万元）应调增应纳税所得额＝247.6-120＝127.6（万元）另外，捐赠设备视同销售处理。视同销售收入应调增应纳税所得额＝140*2＝280（万元）视同销售成本应调减应纳税所得额＝100*2＝200（万元）合计调增应纳税所得＝127.6+280-200＝207.6（万元）【该题针对“（2016）居民企业应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 <2> 、应调减应纳税所得额＝200（万元）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税的优惠政策。95%的持股比例下，可以享受转让所得不超过500万元部分免征企业所得税的优惠政策。【该题针对“（2016）居民企业应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 <3> 、可以扣除的福利费限额＝1400*14%＝196（万元）应调增应纳税所得额＝200-196＝4（万元）可以扣除的工会经费限额＝1400*2%＝28（万元）应调增应纳税所得额＝30-28＝2（万元）可以扣除的教育经费限额＝1400*2.5%＝35（万元）教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元。合计应该调增应纳税所得额＝4+2-5＝1（万元）【该题针对“（2016）居民企业应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 <4> 、计算广告费和业务宣传费扣除的基数＝7500+2300+280＝10080（万元），可以扣除的广告费限额＝10080*15%＝1512（万元）当年发生的1542万元广告费应作纳税调增。应调增应纳税所得额＝1542-1512＝30（万元）可以扣除的业务招待费限额1＝10080*5‰＝50.4（万元）可以扣除的业务招待费限额2＝（90-20）*60%＝42（万元），扣除限额为42万元。应调增应纳税所得额＝90-42＝48（万元）【该题针对“（2016）居民企业应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 <5> 、研发费用加计扣除应调减应纳税所得额＝200*50%＝100（万元）【该题针对“（2016）居民企业应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 <6> 、分配股息应扣缴境外股东预提所得税预提所得税＝1000*25%*10%＝25（万元）支付软件服务费应扣缴增值税：增值税＝50（1+6%）*6%＝2.83（万元）支付软件服务费应扣缴预提所得税：预提所得税＝50（1+6%）*10%＝4.72（万元）合计应扣缴的预提所得税＝25+4.72＝29.72（万元）【该题针对“（2016）居民企业应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 <7> 、会计利润＝1000（万元）应纳税所得额＝1000+1+30+48-100+207.6-200＝986.6（万元）应纳所得税税额＝986.6*25%＝246.65（万元）【该题针对“（2016）居民企业应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】

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