某外资持股25%的重型机械生产企业，2012年全年主营业务收入7500 万元，其他业务收入2300 万元，营业外收入1200 万元，主营业务成本6000 ...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某外资持股25%的重型机械生产企业，2012年全年主营业务收入7500 万元，其他业务收入2300 万元，营业外收入1200 万元，主营业务成本6000 万元，其他业务成本1300 万元，营业外支出800 万元，营业税金及附加420 万元，销售费用1800 万元，管理费用1200 万元，财务费用180 万元，投资收益1700 万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6 万元，每台设备市场售价为140 万元（不含增值税）。（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500 万元的专利技术，取得转让收入700 万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（3）实际发放职工工资1400 万元，发生职工福利费支出200 万元，拨缴工会经费30 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25 万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5 万元。（4）发生广告支出1542 万元，发生业务招待费支出90 万元，其中有20 万元未取得合法票据。（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200 万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80 万元）。（6）就2011 年税后利润向全体股东分配股息1000 万元，另向境外股东支付特许权使用费50万元。（其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑“营业税改征增值税”试点和税收协定的影响。）要求: 根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）【本题知识点已不在2017年考试大纲范围】计算业务（6）应扣缴的营业税税额、预提所得税税额。

选项

答案

解析（1）①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140*2=280 （万元），应确认视同销售成本=（247.6-140*17%*2）=200（万元），视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80（万元）。②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12% 的部分，准予扣除。年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（万元），公益性捐赠支出税前扣除限额=1000*12%=120（万元），实际捐赠247.6 万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6（万元）。③业务（1）应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6（万元）。（2）一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500 万元的部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得=700-500=200（万元），200万元小于500 万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额200 万元。（ 3 ）职工福利费税前扣除限额=1400 *14%=196（万元），实际发生职工福利费200 万元，应调增应纳税所得额=200-196=4（万元）；工会经费税前扣除限额=1400*2%=28（万元），实际拨缴工会经费30 万元，应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）；职工教育经费税前扣除限额=1400*2.5%=35（万元），本年度职工教育经费25 万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费5 万元未超过扣除限额35 万元，本年度发生的职工教育经费25 万元准予据实扣除，不需要进行纳税调整；以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除，应调减应纳税所得额5 万元。业务（3）应调增应纳税所得额=4+2-5=1（万元）。（4）广告费税前扣除限额=(7500+2300+280)*15%=1512（万元），实际发生1542 万元，应调增应纳税所得额=1542-1512=30（万元）；未取得合法票据的20 万元业务招待费不得在税前扣除，业务招待费发生额的60%=（90-20）*60%=42（万元），销售（营业）收入的5 ‰ =（7500+2300+280)*5‰=50.4（万元），准予在税前扣除的业务招待费为42 万元，应调增应纳税所得额=90-42=48（万元）。业务（4）应调增应纳税所得额=30+48=78（万元）。（5）业务（5）应调减应纳税所得额=200*50%=100（万元）。（6）业务（6）应扣缴的营业税税额=50*5%=2.5（万元）；应扣缴的预提所得税税额=50*10%+1000*25%*10%=30（万元）。

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