某市食品加工生产企业为增值税一般纳税人，兼营食品生产设备的销售和运输劳务，2014年2月发生的相关经营业务如下：（1）从境内甲企业（增值税一般纳税人）...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某市食品加工生产企业为增值税一般纳税人，兼营食品生产设备的销售和运输劳务，2014年2月发生的相关经营业务如下：（1）从境内甲企业（增值税一般纳税人）购进一台设备用于生产,共支付含税金额10． 18万元，取得甲企业开具的增值税专用发票。（2）从农民手中收购一批粮食，开具的农产品收购发票上注明价款45万元。（3）从小规模纳税人手中购入一批包装物，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款6万元。（4）该食品生产加工企业拥有自己的车队，用于对外提供运输劳务，当月承包乙企业的运输劳务取得价税合计金额22万元。当月该车队到加油站加油取得增值税专用发票上注明价款2万元。（5）采用以旧换新方式销售食品生产设备2000台，每台新设备含税售价0． 35万元，每台旧设备作价0． 1万元，每台设备实际收取价款0． 25万元。（6）销售自己使用过的一台机器设备，取得含税收入80万元，该设备是2010年2月购入的，购入原价96万元。（7）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上个月购入的一批免税农产品丢失，该批农产品账面成本为11万元。因暴雨导致上月购入的免税农产品霉烂变质，该批农产品账面成本为6万元。已知，企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。要求: 根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该企业2014年2月进项税额转出数额。（2）计算该企业2014年2月准予抵扣的进项税额。（3）计算该企业2014年2月的增值税销项税额。（4）计算该企业2014年2月应缴纳的增值税。

选项

答案

解析（1）应转出的进项税额=11/（1-13%）*13%=1.64（万元）【提示】非正常损失的货物进项税额不得抵扣，需要做进项税额转出。非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,不包括自然灾害造成的损失，所以这里因自然灾害造成的农产品损失不用作进项税额转出处理。（2）该企业2014年2月准予抵扣的增值税进项税额=10.18/（1+17%）*17%+45*13%+6*3%+2*17%-1.64=6.21（万元）（3）该企业2014年2月增值税销项税额=22/（1+11%）*11%+2000*0.35/（1+17%）*17%+80/（1+17%）*17%=115.51（万元）（4）该企业2014年2月应缴纳的增值税=115.51-6.21=109.3（万元）。

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某市食品加工生产企业为增值税一般纳税人，兼营食品生产设备的销售和运输劳务，2014年2月发生的相关经营业务如下：（1）从境内甲企业（增值税一般纳税人）...

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