某日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤品，化妆品的最高价210元／箱、平均价200元／箱(均为不含税价格)。2015年2月生产经营情况如下：...

问题某日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤品，化妆品的最高价210元／箱、平均价200元／箱(均为不含税价格)。2015年2月生产经营情况如下： (1)进口一批口红，支付货价58万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，缴纳关税3万元，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用2万元(不含税)，取得运输企业开具的增值税专用发票：进口一辆中轻型商用客车用于接待，支付货价35万元，境外运抵我国境内输入地点起卸前发生的费用和保险费合计5万元，缴纳关税5万元。该日化厂缴纳了全部进口环节税金后海关放行，并取得了海关进口增值税专用缴款书。 (2)向农户收购鲜芦荟，收购凭证124张，注明价款合计25万元，日化厂直接将其运往A企业加工普通护肤品，日化厂支付不含税运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；当月收回全部护肤品，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1．7万元。 (3)从

选项 A生产企业(一般纳税人)购进胭脂，取得增值税专用发票，注明金额20万元；从B生产企业(一般纳税人)购进香粉，取得增值税专用发票，注明金额212万元，支付运输单位(一般纳税人)不含税运费10万元，取得了增值税专用发票。购进其他材料，取得增值税专用发票，注明金额140万元、增值税额23．8万元，其他材料运输途中损失了4％，经查属于管理不善造成的非正常损失；从某超市(一般纳税人)购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额10万元。 (4)本月生产领用部分库存外购已税化妆品连续生产高档化妆品，向商场销售取得不含税销售额300万元，由于货款收回及时，给予商场2％的现金折扣，实际取得收入294万元，支付销货不含税运输费用6万元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票。销售给专卖店化妆品1批，取得不含税销售额80万元，并取得专卖店延期付款利息收入2．34万元，已向对方开具了普通发票。销售普通护肤品一批，取得不含税销售额120万元，包装费5．85万元，开具普通发票。 (5)将600箱自产化妆品用于换取原材料，合同规定，日化厂按平均价计价，供货方等价提供原材料，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。 (6)将500箱化妆品和护肤品组成套装，对外销售，取得不含税收入15万元(其中护肤品每箱对外售价100元)；将1箱化妆品分给职工作节日福利。 (7)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计67．86万元，另外，赠送5箱自产化妆品给影视公司试用。 (8)本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。本期期初库存外购化妆品买价15万元。期末库存外购化妆品买价50万元。 (相关资料：中轻型商用客车消费税税率5％；化妆品消费税税率30％) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算进口口红应缴纳的增值税、消费税； (2)计算进口商用客车应缴纳的增值税、消费税； (3)计算业务(2)可以抵扣的进项税； (4)计算业务(3)可以抵扣的进项税； (5)计算业务(4)可以抵扣的进项税、应确认的销项税及消费税； (6)计算业务(5)应确认的销项税、进项税及消费税； (7)计算业务(6)应确认的增值税销项税、消费税； (8)计算业务(7)应确认的增值税销项税、消费税； (9)计算本月可以抵扣的已纳消费税金额； (10)计算该日化厂本月向主管税务机关缴纳的增值税； (11)计算该日化厂本月自行向主管税务机关缴纳的消费税。

答案

解析 (1)进口口红应纳增值税=(58+2+3)(1-30％)*17％=15．30(万元)——进项税1 进口口红应纳消费税1=(58+2+3)(1-30％)*30％=27(万元) (2)进口商用客车应纳增值税=(35+5+5)(1-5％)*17％=8．05(万元)——进项税2 进口商用客车应纳消费税2=(35+5+5)(1-5％)*5％=2．37(万元) (3)收购免税农产品，可以按照收购价款的13％计算抵扣进项税。该业务可以抵扣的进项税=25*13％+3*11％+1．7=5．28(万元)——进项税3 (4)可以抵扣的进项税=20*17％+212*17％+10*11％+23．8*(1—4％)+10*17％=65．09(万元)——进项税4 (5)可以抵扣的进项税额=6*11％=0．66(万元)——进项税5 该业务增值税销项税额=[300+80+2．34(1+17％)+120+5．85(1+17％)]*17％=86．19(万元)——销项税1 该业务应纳消费税3=[300+80+2．34(1+17％)]*30％=114．6(万元) (6)用自产应税消费品换取生产资料，按平均售价计算增值税，按最高售价计算消费税。当期销项税=600*200*17％10000=2．04(万元)——销项税2 当期准予抵扣的进项税=2．04万元——进项税6 应纳消费税4=600*210*30％10000=3．78(万元) (7)该业务销项税=15*17％+200*17％10000=2．55(万元)——销项税3 应纳消费税5=15*30％+200*30％10000=4．51(万元) (8)演员用的油彩和卸妆油不属于应税消费品．不征收消费税。该业务销项税=67．86(1+17％)*17％+5*200*17％10000=9．88(万元)——销项税4 应纳消费税6=5*200*30％4-10000=0．03(万元) (9)本期可以抵扣的已纳消费税：本期领用库存外购化妆品买价=15(期初库存)+(58+2+3)(1-30％)(进口口红)+20(胭脂)+212(香粉)-50(期末库存)=287(万元) 可抵扣已纳消费税=287*30％=86．1(万元) (10)本期可抵扣的进项税合计=2*11％+15．3+8．05+5．28+65．09+0．66+2．04=96．64(万元) 本期销项税合计=86．19+2．04+2．55+9．88=100．66(万元) 该日化厂2月应向税务机关缴纳的增值税：本期应纳增值税：100．66-96．64=4．02(万元) (11)该日化厂2月应向税务机关缴纳的消费税=114．6+3．78+4．51+0．03-86．1=36．82(万元)。

某日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤品，化妆品的最高价210元／箱、平均价200元／箱(均为不含税价格)。2015年2月生产经营情况如下：...

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