某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2015年9月发生下列经济业务：（1）从国外进口卷烟100标准箱，支付买价165万元，支付到达我国海关...

问题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2015年9月发生下列经济业务：（1）从国外进口卷烟100标准箱，支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；（2）将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）；（3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位不含税运费8000元，取得运输单位开具的运费增值税专用发票，款项已付，货物已入库；（4）卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票；其中15%因管理不善被盗；（5）将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元；将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元；（6）销售A牌卷烟200箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；（7）销售B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元；（8）上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；（9）将自产

选项 A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价（含税）每箱15000元，门市部本月已售出5箱。（已知进口卷烟关税税率20％；消费税适用税率为：卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%，70元以下的，税率36%；烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%；1标准箱=250条，1标准条=200支）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 <1> 、计算进口业务缴纳的税金合计额。 <2> 、计算业务（2）中受托方代收代缴的消费税税额。 <3> 、计算本期销项税额。 <4> 、计算本期国内销售环节应纳消费税税额（不含委托加工业务涉及的消费税）。 <5> 、计算本期应纳增值税税额。

答案

解析 <1> 关税＝（165＋15＋12）*20%＝38.4（万元） Customs duty＝（165＋15＋12）*20%＝38.4 （ten thousand Yuan）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝[10000*（165＋15＋12＋38.4）（100*250）＋0.6]（1－36%）＝144.94（元）＞70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。 The price of the inported cigarettes （per 200 units for a carton of cigarettes） used to determine applicable tax rate＝[10000*（165＋15＋12＋38.4）（100*250）＋0.6]（1－36%）＝144.94（Yuan）＞70（Yuan）,therefore ,the applicable tax rate for the inported cigarettes is 56%. 进口卷烟的消费税＝（165＋15＋12＋38.4＋100*15010000）（1－56%）*56%＋100*15010000＝296.65（万元） Consumption tax of the imported cigarette＝（165＋15＋12＋38.4＋100*15010000）（1－56%）*56%＋100*15010000＝296.65 （Yuan）进口卷烟的增值税＝（165＋15＋12＋38.4＋100*15010000）（1－56%）*17% ＝89.60（万元） VAT of the imported cigarette＝（165＋15＋12＋38.4＋100*15010000）（1－56%）*17%＝89.60 （ten thousand Yuan）进口环节缴纳税金合计＝38.4＋296.65＋89.60＝424.65（万元）=4246500（元） Total tax for importing＝38.4＋296.65＋89.60＝424.65 （ten thousand） = 4246500 （Yuan）【该题针对“（2016）消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 <2> 受托方代收代缴消费税 =（220000+82000）（1-30%）*30%=129428.57（元）　Consumption tax withheld and remitted by entrusting party= （220000+82000）（1-30%）*30%=129428.57（Yuan）【该题针对“（2016）消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 <3> 本期销项税合计＝20000*（1+5%）（1-30%）*17%+200*12500*17％+150*30000*17％+7000（1+17％）*17％+5*15000（1+17％）*17％=5100+425000+765000+1017.09+10897.44＝1207014.53（元） Total output tax for the period＝20000*（1+5%）（1-30%）*17%+200*12500*17％+150*30000*17％+7000（1+17％）*17％+5*15000（1+17％）*17％=5100+425000+765000+1017.09+10897.44＝1207014.53 （Yuan）【该题针对“（2016）消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 <4> 本期国内销售环节应纳消费税=20000*（1+5%）（1-30%）*30%+200*12500*36％+200*150+150*30000*56％+150*150+7000（1+17％）*36％+5*15000（1+17％）*36％+5*150＝9000+930000+2542500+2153.85+23826.92 ＝3507480.77（元） Consumption tax payable in the domestic sale for the period=20000*（1+5%）（1-30%）*30%+200*12500*36％+200*150+150*30000*56％+150*150+7000（1+17％）*36％+5*15000（1+17％）*36％+5*150＝9000+930000+2542500+2153.85+23826.92＝3507480.77 （Yuan）【答案解析】业务5，烟丝赠送，视同销售，计算消费税。 Business 5, giving tobacco shred as gift, it shall be deemed as the sale and compute its consumption tax. 消费税=20000*（1+5%）（1-30%）*30%=9000（元） Consumption tax=20000*（1+5%）（1-30%）*30%=9000 （Yuan）业务6，单条售价＝12500250＝50元，小于70元，消费税适用税率为36％。 Business 6, the slae price per unit＝12500250＝50 （Yuan），which is less than 70（RMB）. So the applicable rate is 36%. 销售A牌卷烟消费税＝200*12500*36％+200*150＝930000（元） Consumption tax on the sale of cigarette A＝200*12500*36％+200*150＝930000 (Yuan) 业务7，单条售价＝30000250＝120元，大于70元，消费税适用税率为56％。销售B牌卷烟消费税＝150*30000*56％+150*150＝2542500（元） Business 7, the slae price per unit＝30000250＝120(Yuan)，which is more than 70(Yuan). So the applicable rate is 56%. Consumption tax on the sale of cigarette B=150*30000*56％+150*150＝2542500（Yuan）业务8，押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。 Business 8, if it is overdue, the security deposite is non-refundable. Meanwhile, it shall be taxed as a part of sales. 消费税＝7000（1+17％）*36％＝2153.85（元） Consumption tax＝7000（1+17％）*36％＝2153.85 （Yuan）业务9，消费税＝5*15000（1+17％）*36％+5*150＝23826.92（元） Business 9, consumption tax＝5*15000（1+17％）*36％+5*150＝23826.92 （Yuan）【该题针对“（2016）消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 <5>可抵扣的进项税 =89.60*10000+82000*17%+110000*17%+8000*11%+200000*17%*（1-15%）-18000*17%＝955360（元） Input tax deductible =89.60*10000+82000*17%+110000*17%+8000*11%+200000*17%*（1-15%）-18000*17%＝955360（Yuan）本期应纳增值税＝1207014.53-955360＝251654.53（元） VAT payable for the period＝1207014.53-955360＝251654.53（Yuan）【该题针对“（2016）消费税的计算（综合）”知识点进行考核】

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2015年9月发生下列经济业务：（1）从国外进口卷烟100标准箱，支付买价165万元，支付到达我国海关...

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