（2020年）甲印刷公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月发生如下经济业务：（1）销售给某文化用品商店 8 万本台历，每本不含增值税原价 30...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题（2020年）甲印刷公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月发生如下经济业务：（1）销售给某文化用品商店 8 万本台历，每本不含增值税原价 30 元。由于采购量大，甲公司给予对方 20%的折扣，将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏中分别注明。（2）销售挂历，取得含增值税销售额 226 万元。为销售挂历出借包装物收取押金 22 600 元。约定三个月内返还。（3）为某企业免税产品印刷说明书、宣传册等共取得含增值税销售额 339 000 元。（4）进口一台印刷机，从海关取得增值税专用缴款书上注明关税完税价格 100 万元，关税 10 万元。（5）甲公司职工赵某出差取得航空运输电子客票行程单上注明票价 3 270 元，燃油附加费 0 元，机场建设费 100 元，取得国内旅客运输服务增值税电子普通发票上注明金额 300 元，税额 9 元。（6）因管理不善，导致一批纸张进水，报废 80%。该批纸张系 2019 年 10 月购入，当时取得增值税专用发票上注明金额 40 万元。已知：销售货物增值税税率为 13%，航空运输服务增值税税率为 9%，相关增值税扣税凭证均选择在取得当月抵扣。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中的金额单位用“元”表示。）【第一问】计算业务（1）中甲公司的增值税销项税额。【第二问】计算业务（2）中甲公司的增值税销项税额【第三问】业务（3）中甲公司是否需要计算增值税销项税额，如果需要，计算增值税销项税额。如果不需要，说明理由。【第四问】计算业务（4）中甲公司进口环节应纳的增值税额。【第五问】计算业务（5）中甲公司允许抵扣的进项税额。【第六问】计算业务（6）中甲公司进项税额转出的金额

选项

答案

解析纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。业务（1）中甲公司的增值税销项税额 =80000×30×（1-20%）×13%=249600（元）业务（2）中甲公司的增值税销项税额=2260 000÷（1+13%）×13%=260000（元）纳税人为销售非酒类货物（挂历）出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额计算销项税额。甲公司需要计算增值税销项税额。业务（3）中甲公司的增值税销项税额 =339000÷（1+13%）×13%=39000（元）业务（4）中甲公司进口环节应纳的增值税额 =（1000000+100000）×13% =143000（元）业务（5）中甲公司允许抵扣的进项税额 =3270÷（1+9%）×9%+9 =279（元）业务（6）中甲公司进项税额转出的金额 =400000×80%×13% =41600（元）

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