（2020年）甲印刷公司（以下称“甲公司”）为增值税一般纳税人， 2020年 12月发生如下经济业务：（ 1）销售给某文化用品商店 8000本台历，每...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题（2020年）甲印刷公司（以下称“甲公司”）为增值税一般纳税人， 2020年 12月发生如下经济业务：（ 1）销售给某文化用品商店 8000本台历，每本不含增值税原价 30元。由于采购量大，甲公司给予对方 20%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的“金额栏”中分别注明。（ 2）销售挂历取得含增值税销售额 226000元，为销售挂历出借包装物收取押金 22600元，约定 3个月内返还。（ 3）为某企业免税产品印刷说明书、宣传册等共取得含增值税销售额 33900元。（ 4）进口一台印刷机，从海关取得的增值税专用缴款书上注明关税完税价格 100000元，关税 10000元。（ 5）甲公司职工赵某出差，取得的航空运输电子客票行程单上注明票价 3270元，燃油附加费 0元，机场建设费 100元；取得的国内旅客运输服务增值税电子普通发票上注明金额 300元，税额 9元。（ 6）因管理不善导致一批纸张浸水报废 80%，该批纸张系 2019年 10月购入，当时取得的增值税专用发票上注明金额 40000元。已知：销售货物增值税税率为 13%；航空运输服务增值税税率为 9%；相关增值税扣税凭证均选择在取得当月抵扣。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额单位用“元”表示）。（ 1）计算业务（ 1）中甲公司的增值税销项税额。（ 2）计算业务（ 2）中甲公司的增值税销项税额。（ 3）业务（ 3）中甲公司是否需要计算增值税销项税额？如果需要，计算增值税销项税额；如果不需要，说明理由。（ 4）计算业务（ 4）中甲公司进口环节应纳的增值税额。（ 5）计算业务（ 5）中甲公司允许抵扣的进项税额。（ 6）计算业务（ 6）中甲公司进项税额转出的金额。

选项

答案

解析 1.业务（ 1）中甲公司的增值税销项税额＝ 30× 8000×（ 1－ 20%）× 13%＝ 24960（元）。 2.业务（ 2）中甲公司的增值税销项税额＝ 226000÷（ 1＋ 13%）× 13%＝ 26000 （元）。 3.业务（ 3）需要计算销项税额，销项税额＝ 33900÷（ 1＋ 13%）× 13%＝ 3900 （元）。 4.业务（ 4）中甲公司进口环节应纳的增值税额＝（ 100000＋ 10000）× 13%＝ 14300 （元）。 5.业务（ 5）中甲公司允许抵扣的进项税额＝ 3270÷（ 1＋ 9%）× 9%＋ 9＝ 279 （元）。纳税人购进国内旅客运输服务：①取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，计算抵扣进项税额，计算公式：航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（ 1＋ 9%）× 9%。②取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。 6.业务（ 6）中甲公司进项税额转出的金额＝ 40000× 13%× 80%＝ 4160（元）。

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