甲公司于2018年1月1日购入乙公司当日更发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为7%，实际年利率为6%，每年年末支付利息，到期一次偿付本金。支...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司于2018年1月1日购入乙公司当日更发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为7%，实际年利率为6%，每年年末支付利息，到期一次偿付本金。支付购买价款1050万元，甲公司将取得的该项投资作为以摊余成本计量的金融资产核算。2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息70万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，按整个存续期预期信用损失计量损失准备100 万元。当日市场利率为7%。2019年12月31日，甲公司收到2019年度利息70万元。因乙公司发生重大财务困难，该债券已发生信用减值，甲公司按整个存续期预期信用损失计量损失准备余额为150万元。当日市场利率为8%。假定不考虑其他因素。要求: (1)计算2018年1月1日甲公司该项投资的初始确认金额，并编制相关分录。 (2)计算2018 年12月31日甲公司因该项投资应确认的利息收入，并编制相关分录。 (3)计算2019年12月31日该债券投资的摊余成本。

选项

答案

解析 (1)甲公司取得该项投资的初始确认金额为1050万元。相应账务处理为: 借:债权投资一成本 1000 一利息调整 50 贷:银行存款 1050 (2)甲公司2018年度因持有乙公司债券应确认的利息收入=期初账面余额x实际利率= 1050x6%=63 (万元)。借:应收利息 70 贷:投资收益 63 债权投资一利息调整 (3)甲公司2019年12月31日该债券投资的摊余成本=期初账面余额+本期计提的利息-本期收到的利息-累计计提的信用减值准备= (1050-7) + ( 1050-7) x6%-1000x7%- 150=885.58 (万元)。

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甲公司于2018年1月1日购入乙公司当日更发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为7%，实际年利率为6%，每年年末支付利息，到期一次偿付本金。支...

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