甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,按月计提存货跌价准备。 2×19年度有关存货的经济业务如下： (1)3月2日购买A材料一批，取得增...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,按月计提存货跌价准备。 2×19年度有关存货的经济业务如下： (1)3月2日购买A材料一批，取得增值税专用发票上注明价款为30000元，增值税为3900元，为取得该批原材料发生运费1000元，取得运输业增值税专用发票上注明的增值税税额为90元，发生保险费5000元、外购人员的差旅费1500元。该材料已验收入库，价款已经支付。 (2)4月3日委托乙公司加工该批A材料，加工完成收回后将用于生产应税消费品B产品。约定加工费为6000元（不含增值税）。假定委托乙公司加工的物资以及甲公司生产的B产品适用的消费税税率均为10%。 (3)6月5日收回加工物资并验收入库，另外发生往返运费2000元，取得运输业增值税专用发票注明的增值税税额为180元，款项已经结清。乙公司同类加工物资的销售价格为40000元。 (4)将收回的材料用于生产100件B产品，在生产B产品的过程中投入16000元，其中支付的工资费用是10000元，按比例分摊的制造费用为6000元，7月31日完工并验收入库。 (5)8月份以来B产品市场价格持续下降，8月31日，甲公司与丙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2×19年9月30日，甲公司将完工的60件B产品销售给丙公司，合同价款为550元/件。市场销售价格为500元/件，估计甲公司向丙公司和其他客户销售一件B产品将要发生的销售费用及相关税费均为100元。 (6)9月30日将60件B产品销售给丙公司，货款尚未收到。发生的销售费用为45元/件，以银行存款支付。 (7)10月31日B产品市场价格持续上升，市场前景明显好转，其市场售价为710元/件，估计销售一件B产品将要发生的销售费用及相关税费仍为100元。要求：编制甲公司与上述业务有关的会计分录，并计算其计提的存货跌价准备。 (答案中金额单位以元表示）

选项

答案

解析 (1)3月2日购入A材料：原材料的入账价值=30000+1000+5000=36000(元）。借：原材料 36000 应交税费一应交增值税（进项税额）3990 贷：银行存款 39990 借：管理费用 1500 贷：银行存款 1500 (2)4月3日发出委托加工材料：借：委托加工物资 36000 贷：原材料 36000 (3)6月5日：应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 6000 应交税费一应交增值税（进项税额）(6000×13%)780 一应交消费税 (40000×10%)4000 贷：银行存款 10780 支付往返运费： 2000 借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）180 贷：银行存款 2180 验收入库：借：原材料 44000 贷：委托加工物资 44000 (4)将收回的材料加工成B产品：借：生产成本 44000 贷：原材料 44000 借：生产成本 16000 贷：应付职工薪酬 10000 制造费用 6000 7月31日完工并验收入库：借：库存商品 60000 贷：生产成本 60000 (5)8月31日：有合同部分： B产品成本=60000/100×60=36000(元）。B产品的可变现净值=550×60-100×60=27000(元）。 B产品有合同部分发生减值，应计提的存货跌价准备=36000-27000=9000(元）。无合同部分： B产品成本=60000/100×(100-60)=24000(元）。 B产品的可变现净值=500×40-100×40=16000(元）。 B产品无合同部分发生减值，应计提的存货跌价准备=24000-16000=8000(元）。综上，B产品应计提的存货跌价准备=9000+8000=17000(元）。会计分录如下：17000 借：资产减值损失 17000 贷：存货跌价准备 (6)9月30日： 37290 借：应收账款贷：主营业务收入（550×60)33000应交税费一应交增值税（销项税额）4290 27000 借：主营业务成本 9000 存货跌价准备贷：库存商品 36000 借：销售费用 (45×60)2700 贷：银行存款 2700 借：税金及附加（550×60×10%)3300贷：应交税费一应交消费税 3300 (7)10月31日剩余存货的可变现净值为710×40-100×40=24400(元）,成本=60000/100×40=24000(元）,可变现净值高于成本，没有发生减值，所以要将之前计提的存货跌价准备转回。会计分录如下：借：存货跌价准备 8000 贷：资产减值损失 8000

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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,按月计提存货跌价准备。 2×19年度有关存货的经济业务如下： (1)3月2日购买A材料一批，取得增...

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