甲公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%。于2019年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)2019年1月1日对某栋已出租办公楼的后...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%。于2019年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)2019年1月1日对某栋已出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2019年初账面价值为10000万元，未发生减值，变更日的公允价值为20000万元。（2)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年。甲公司管理用固定资产原折旧额为每年100万元（与税法规定相同）,2019年计提的折旧额为300万元。假设变更日资产的计税基础与其账面价值相同。下列关于甲公司的会计处理中，正确的有（）。

选项 A.变更日对出租办公楼调增其账面价值10000万元 B.变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债2500万元 C.将2019年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益 D.管理用固定资产应确认相应的递延所得税负债50万元

答案 ABC

解析选项A,变更日应按公允价值确认投资性房地产，对出租办公楼调增其账面价值10000万元（20000-10000);选项B,变更后，投资性房地产账面价值为20000万元，计税基础为10000万元，产生应纳税暂时性差异10000万元，所以应于变更日确认递延所得税负债=10000×25%=2500(万元）;将2019年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益，2019年度会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产=200×25%=50(万元）,选项C正确，选项D不正确。

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