甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。 2x19年9月甲公司以400万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。 2x19年9月甲公司以400万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为250万元(未计提存货跌价准备)。至2x19年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为15%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2x19年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元。

选项 A.9 B.13.5 C.37.5 D.22. 5

答案 B

解析合并报表中存货的成本为内部交易时的成本250万元，本期对外销售40%，剩余部分存货在合并报表中的成本为150万元(250x60%)，计税基础为240万元(400x60%)，存货的账面价值小于计税基础的差额为90万元，所以合并报表中应确认递延所得税资产的金额=90x15%=13.5 (万元)。

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