丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ,从事商品生产和销售。 2011年7月10日，丙公司以原材料交换专利权。有关业务资料如下：(1)原...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ,从事商品生产和销售。 2011年7月10日，丙公司以原材料交换专利权。有关业务资料如下： (1)原材料的账面余额为500万元，巳计提的存货跌价为120万元，公允价值（等于计税价格）为420万元。专利权经评估确认为500万元。丙公司另外支付8. 6万元的补价。 (2)丙公司取得专利权后对其进行升级，共发生升级费用40万元，均以银行存款支付，该升级不符合资本化条件。 (3) 2011年7月20日升级完成投入使用。公司对该项专利权采用直线法摊销，预计使用寿命为10年，没有残值。 (4)年末对该项专利权进行减值测试，其可收回金额为515万元。要求： (1)编制丙公司非货币性资产交换的会计分录。 (2)编制发生升级费用的会计分录。 (3)计算2011年专利权的摊销额，并编制相应的会计分录。 (4)判断该项专利权是否发生减值，如果发生减值编制相应的会计分录。 (会计分录中的金额单位以万元表示）

选项

答案

解析 (1)编制丙公司非货币性资产交换的会计分录。借：无形资产 500 贷：其他业务收入 420 应交税费——应交增值税（销项税额） 71.4 银行存款 8. 6 借：其他业务成本 380 存货跌价准备 120 贷：原材料 500 (2)编制发生升级费用会计分录。借：管理费用 40 贷：银行存款 40 (3)计算2011年专利权的摊销额，并编制相应的会计分录。 2011年摊销额=500 ÷ 10 ÷ 2 = 25万元借：管理费用 25 贷：累计摊销 25 (4)判断该项专利权是否发生减值，如果发生减值编制相应的会计分录。专利权的账面价值=500 -25 =475万元专利权未发生减值，不需要进行会计处理

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