甲公司属于生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2003~ 2006年，与固定资产有关的业务资料如下：(1) 20x3年12月10日...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司属于生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2003~ 2006年，与固定资产有关的业务资料如下： (1) 20x3年12月10日，甲公司购入需要安装的生产线，取得的增值税专用发票注明价款为1160万元，增值税额为197.2万元；发生保险费12.5万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。 (2) 2003年12月11日，甲公司以自营方式安装该生产线，领用生产用原材料的实际成本和计税价格均为11万元，发生安装工人工资5. 7万元，原材料未计提存货跌价准备。 (3) 2003年12月31日，生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13. 2万元，采用年限平均法计提折旧。 (4) 2004年12月31日，甲公司对该生产线进行检查时发现其巳经发生减值，其可收回金额为807. 56万元。 (5) 2005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12. 56万元，采用年限平均法计提折旧。 (6) 2005年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良，该生产线停止使用，甲公司以银行存款支付工程价款132. 14万元，其中含增值税10万元。 (7) 2005年8月20日，改良工程完工验收并投人使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用年限平均法计提折旧。要求： (1)编制2003年12月1日购入该生产线的会计分录。 (2)编制2003年12月安装该生产线的会计分录。 (3)编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 (4)计算2004年度该生产线计提的折旧额。 (5)编制2004年12月31日该生产线计提减值准备的会计分录。 (6)计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。 (7)编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 (8)计算2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 (9)计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额（以万元为单位）。

选项

答案

解析 (1)借：在建工程 1 172.5 应交税费——应交增值税（进项税额） 197.2 贷：银行存款 1 369.7 (2)借：在建工程 16.7 贷：原材料 11 应付职工薪酬 5. 7 (3)借：固定资产 1 189.2 贷：在建工程 1 189.2 (4) 2004年度该生产线计提的折旧额为： (I 189.2 -13.2) ÷6 =196 (万元） (5) 2004年年底应计提的固定资产减值准备为： (I 189.2 - 196) -807. 56 = 185. 64 (万元) 借：资产减值损失 185.64 贷：固定资产减值准备 185.64 (6)改良前计提的折旧额为： (807. 56 - 12. 56) ÷5 ÷2 =79. 5 (万元） (7)借：在建工程 728.06 累计折旧 275.5 固定资产减值准备 185.64 贷：固定资产 1 189.2 (8)达到预定可使用状态后该生产线的成本为： 728. 06 +122. 14 =850.2 (万元） (9) 2005年生产线改良后计提的折旧额为： (850.2 -10.2) ÷8 x4 ÷12 =35 (万元）

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甲公司属于生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2003~ 2006年，与固定资产有关的业务资料如下：(1) 20x3年12月10日...

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