甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司应收乙公司货款1500万元（含税）已逾期，双方经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定： ①乙公司以一...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司应收乙公司货款1500万元（含税）已逾期，双方经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定： ①乙公司以一批自产产品偿付甲公司货款585万元（含增值税85万元）； ②乙公司以一项可供出售金融资产偿付所欠货款300万元； ③以一项投资性房地产偿付所欠货款555万元（含增值税55万元）。债务重组日各项资产详细资料如下：乙公司该批自产产品的公允价值为500万元，成本460万元，已计提存货跌价准备25万元；可供出售金融资产账面价值为270万元，其中，成本220万元，公允价值变动50万元；该项投资性房地产原采用公允价值模式计量，债务重组日的账面价值为390万元，其中，成本310万元，公允价值变动80万元。甲公司对该项债权计提了130万元的坏账准备。甲公司取得相关资产未改变其用途，可供出售金融资产和投资性房地产后续仍然按照公允价值模式进行计量。

选项要求：假定不考虑其他相关税费，编制甲公司和乙公司的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

答案

解析甲公司会计分录如下：借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 140（85+55）　　可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　 300 　　投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　 500 　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500 　　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　70 乙公司会计分录如下：借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 140（85+55）　　　可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　 220 　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　50 　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　30（300-270）　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　　　60 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 435 　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　25 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 390 　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　 310 　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　　80 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　80 　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　80

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