丁公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项会计处理提出疑问：（1）2014年1月1日，丁公司从某银行...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题丁公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项会计处理提出疑问：（1）2014年1月1日，丁公司从某银行取得年利率为4%的贷款400万元，期限为2年，到期还本付息。现因丁公司发生财务困难，于2015年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2017年12月31日，利率降至2%，免除积欠利息32万元，但附有一条件：债务重组后，如丁公司从2016年起有盈利，则利率恢复至4%，若无盈利，仍维持2%，利息按年支付，丁公司估计从2016年起很可能盈利。假定或有应付款项待债务结清时一并结转。则2015年进行债务重组，丁公司的账务处理为：借：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 432 　贷：长期借款——债务重组　　　　　　　　　　　　 400 　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　32 （2）2015年12月31日，丁公司应付丙公司账款账面余额为2000万元，因丁公司发生财务困难，双方进行债务重组，丙公司同意豁免丁公司债务100万元，其余款项以一幢厂房和一项投资性房地产进行清偿。丁公司该厂房原值为1000万元，已计提折旧500万元，重组日公允价值为1200万元，发生清理费用10万元。丁公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，其成本为200万元，累计发生公允价值变动200万元。重组日公允价值为410万元。不考虑其他因素。则重组日，丁公司的账务处理为：借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 510 　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 410 　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1080

选项要求：（1）根据资料①，判断丁公司的账务处理是否正确，如不正确，编制更正分录；（2）根据资料②，判断丁公司的账务处理是否正确，如不正确，编制更正分录。（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制损益结转的会计分录，答案中的金额单位用万元表示）

答案

解析（1）资料①丁公司的会计处理不正确，更正分录：借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　16 　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　 16（400×2%×2）（2）资料②丁公司的会计处理不正确，更正分录：借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　 200 　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　 200 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 200 　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 200

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