甲公司为上市金融公司，2014年至2015年期间有关投资如下：（1）2014年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为上市金融公司，2014年至2015年期间有关投资如下：（1）2014年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。 2014年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20 000万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。（2）2014年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。2014年12月31日乙公司债券价格为每份90元。2015年，乙公司债券价格持续下跌，2015年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。 2014年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，2014年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。2015年，丙公司股票价格持续下跌，2015年12月31日丙公司股票收盘价为每股10元。假定不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对持有至到期投资和可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。

选项要求：（1）编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。（2）编制甲公司2014年12月31日因持有乙公司债券和丙公司股票相关会计分录。（3）编制甲公司2015年12月31日因持有的乙公司债券和丙公司股票相关会计分录。

答案

解析（1） ①取得乙公司债券的会计分录：借：持有至到期投资—成本　　　　　　　　10000（100×100）　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000 ②取得丙公司股票的会计分录：借：可供出售金融资产—成本　　　　　　　20000（20×1000）　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 （2） ①持有乙公司债券应确认的投资收益=10000×5%=500(万元)，会计分录为：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 ②持有丙公司股票影响的其他综合收益=1000×16-20000=-4000(万元)，会计分录为：借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 　贷：可供出售金融资产—公允价值变动　　　　　　　　　4000 （3） ①持有乙公司债券应确认的投资收益=10000×5%=500(万元)，会计分录为：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 ②持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=100×100-100×50=5000(万元)，会计分录为：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000 　贷：持有至到期投资减值准备　　　　　　　　　　　　　5000 ③持有的丙公司股票应确认的减值损失金额=20000-1000×10=10000(万元)，会计分录为：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000 　贷：可供出售金融资产—减值准备　　　　　　　　　　　6000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（16×1000-10×1000）　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

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