甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2010年有关业务如下：（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2010年有关业务如下：（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2 000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2009年1月1日。取得时支付的价款为2 060万元，含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月15日，收到2009年下半年的利息60万元。（3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元。（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。（5）6月30日，该债券公允价值为1 960万元。（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。（7）7月15日，收到2010年上半年的利息60万元。（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2 400万元。

选项要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。

答案

解析【正确答案】（1）2010年1月5日取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本 2 000 　　应收利息 60 　　投资收益 40 　　贷：银行存款 2 100 （2）1月15日收到2009年下半年的利息60万元借：银行存款 60 　　贷：应收利息 60 （3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元借：交易性金融资产——公允价值变动200 　　贷：公允价值变动损益 200 （4）3月31日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 30（2 000×6％×3/12）　　贷：投资收益 30 （5）6月30日，该债券公允价值为1 960万元借：公允价值变动损益 240（2 200－1 960）　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 240 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 30（2 000×6％×3/12）　　贷：投资收益 30 （7）7月15日收到2010年上半年的利息60万元借：银行存款 60 　　贷：应收利息 60 （8）8月15日，将该债券处置借：银行存款 2 400 　　交易性金融资产——公允价值变动 40 　　贷：交易性金融资产——成本 2 000 　　　　投资收益 400 　　　　公允价值变动损益 40 【该题针对“交易性金融资产的会计处理（综合性）”知识点进行考核】

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甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2010年有关业务如下：（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性...

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