甲公司对A公司投资的有关资料如下：（1）2012年7月1日，甲公司以银行存款1400万元购入A公司40%的股权，对A公司具有重大影响，A公司可辨认净...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司对A公司投资的有关资料如下：（1）2012年7月1日，甲公司以银行存款1400万元购入A公司40%的股权，对A公司具有重大影响，A公司可辨认净资产的公允价值为3750万元（包含一项存货评估增值90万元；另一项固定资产评估增值200万元，尚可使用年限10年，采用年限平均法计提折旧）。（2）2012年A公司全年实现净利润1000万元（上半年发生净亏损1000万元）。至年末，投资时A公司评估增值的存货已经全部对外销售，A公司其他综合收益增加1500万元。（3）2013年1月至6月期间，A公司宣告并发放现金股利1000万元，实现净利润370万元，A公司其他综合收益减少500万元。（4）2013年7月1日，甲公司决定出售该项长期股权投资的62.5%，出售股权后甲公司持有A公司15%的股权，对A公司不具有重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。出售取得价款为1600万元，剩余15%的股权公允价值为960万元。

选项要求：根据上述资料逐笔编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

答案

解析【正确答案】（1）2012年7月1日：借：长期股权投资——投资成本 1500（3750×40%）　　贷：银行存款 1400 　　　　营业外收入 100（3750×40%－1400）（2）A公司2012年下半年调整后的净利润=1000－（－1000）－90－200/10×6/12=1900（万元），则：借：长期股权投资——损益调整 760（1900×40%）　　贷：投资收益 760 借：长期股权投资——其他综合收益 600 　　贷：其他综合收益 600（1500×40%）（3）2013年1月至6月：借：应收股利 400 　　贷：长期股权投资——损益调整 400 A公司调整后的净利润=370－200/10×6/12=360（万元），则：借：长期股权投资——损益调整 144（360×40%）　　贷：投资收益 144 借：其他综合收益 200（500×40%）　　贷：长期股权投资——其他综合收益 200 （4）2013年7月1日：借：银行存款 1600 　　贷：长期股权投资——投资成本 937.5（1500×62.5%）　　　　　　　　　　——损益调整 315[（760-400+144）×62.5%] 　　　　　　　　　　——其他综合收益 250[（600-200）×62.5%] 　　　　投资收益 97.5 借：其他综合收益 400 　　贷：投资收益 400 借：可供出售金融资产——成本 960 　　贷：长期股权投资——投资成本 562.5（1500-937.5）　　　　　　　　　　——损益调整 189（760-400+144-315）　　　　　　　　　　——其他综合收益 150（600-200-250）　　　　投资收益 58.5 【该题针对“权益法转换为公允价值计量”知识点进行考核】

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