甲公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下：(1)20×9年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建设期间，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下： (1)20×9年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本180万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬634万元。 (2)20×9年8月，该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年，预计净残值为36万元，采用直线法计提折旧。 (3)2×10年12月，甲公司与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为220万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×10年12月31日。 (4)甲公司对租赁后的厂房采用公允价值计量。经测算，该厂房2×10年年末的公允价值为2 200万元，2×11年年末的公允价值为2 400万元。 (5)2×12年1月，甲公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2 500万元的价格将该厂房转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行，不考虑厂房处置时的相关税费。

选项要求： (1)编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录。 (2)计算甲公司该厂房2×10年年末累计折旧的金额。 (3)编制甲公司将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。 (4)编制甲公司该厂房有关2×11年末后续计量的有关会计分录。 (5)编制甲公司该厂房有关2×11年租金收入的会计分录。 (6)编制甲公司2×12年处置该厂房的有关会计分录。(单位为万元，计算结果保留两位小数)

答案

解析【正确答案】 (1)甲公司自行建造厂房的有关会计分录： ①借：工程物资　　　　　　　　　　　　　1 400 应交税费——应交增值税（进项税额） 238 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 638 ②借：在建工程　　　　　　　　　　　　　1 400 　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　1 400 ③借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　814 　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　180 　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　634 借：应付职工薪酬 634 　　贷：银行存款 634 ④借：固定资产　　　　　　　　　　　　　2 214 　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　2 214 (2)2×10年年末累计折旧的金额＝(2 214－36)÷22÷12×(4＋12)＝132(万元)。 (3)转换的处理：借：投资性房地产—成本　　　　　　　　2 200 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　132 　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　2 214 　　　　其他综合收益　　　　　　　118 (4)确认公允价值变动：借：投资性房地产—公允价值变动　　　　　200 　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　200 (5)确认租金收入：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　220 　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　220 (6)处置：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2 500 　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　2 500 借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　2 400 　　贷：投资性房地产—成本　　　　　　　　2 200 　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　　　200 借：其他综合收益　　　　　　　118 　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　118 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　200 　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　200 【该题针对“自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产”知识点进行考核】

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甲公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下：(1)20×9年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建设期间，...

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