甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年-2017年发生的与固定资产、无形资产和投资性房地产有关业务资料如下： (1)2014...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年-2017年发生的与固定资产、无形资产和投资性房地产有关业务资料如下： (1)2014年4月1日，甲公司生产车间购入一台需安装的生产线设备，取得增值税专用发票注明的价款为330万元，增值税税额为56．1万元。另发生运费10万元(不考虑增值税)，以上款项均以银行存款支付。 (2)2014年5月5日，生产线设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为60万元，公允价值为80万元。 (3)2014年6月9日，生产线设备安装完毕，经调试已到达预定可使用状态。甲公司预计该生产线设备可以使用5年，预计净残值率为5％，甲公司采用年限平均法计提折旧。 (4)2015年2月28日，甲公司开始自行研发一项生产用非专利技术，截至2015年10月31日，无形资产达到预定用途，共计发生研究支出120万元，开发支出200万元(假定全部满足资本化条件)。甲公司根据现有市场及相关数据推算，仍无法可靠确定该非专利技术的使用寿命。截至2015年12月31日，该非专利技术的可收回金额为180万元。 (5)2016年7月1日，外购一栋写字楼，支付购买价款5000万元(不含增值税)，支付契税200万元。当日甲公司与乙公司签订经营租赁协议，协议约定甲公司将该写字楼在协议签订日开始出租给乙公司，租期5年，年租金200万元(不含税，增值税税率11％)，并于每年6月30日支付。 (6)2016年12月31日，生产线设备的可收回金额为208万元，写字楼的公允价值为5500万元(不含税)，非专利技术的可收回金额为190万元。 (7)2017年6月，甲公司将非专利技术对外转让，取得转让价款130万元(含税，税率6％)，款项已存入银行。其他条件：甲公司所在地有活跃的房地产市场，并且能够持续可靠的取得其公允价值。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位以万元表示) 根据资料(6)，下列会计处理正确的是( )。

选项 A.甲公司对生产线设备计提减值准备8万元 B.甲公司因投资性房地产公允价值变动对当期损益影响为300万元 C.甲公司因非专利技术应转回无形资产减值准备10万元 D.2016年12月31日生产线设备的账面价值为208万元

答案 BD

解析生产线设备的入账金额=340+60=400(万元)，年折旧额=400*(1-5％)/5=76(万元)，截止2016年l2月31日已计提的折旧=76*2．5=190(万元)，在未计提减值准备前生产线设备的账面价值=400-190=210(万元)，可收回金额208万元，应计提固定资产减值准备=210-208=2(万元)，所以选项A不正确，选项D正确；投资性房地产的入账金额为5200万元，期末公允价值为5500万元，公允价值变动对当期损益的影响金额=5500-5200=300(万元)，所以选项B正确；无形资产减值准备一经计提以后各期不得转回，所以选项C不正确。

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