A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年全年发生与收入和收益相关的业务如下：（1）3月2日，将一批商品出售给A公司，该批商品的...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年全年发生与收入和收益相关的业务如下：（1）3月2日，将一批商品出售给A公司，该批商品的标价为200万元，成本为150万元，A公司给予A公司10%的商业折扣，A公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时根据合同约定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。A公司于3月18日将扣除现金折扣后的金额支付给A公司。（2）5月9日，A公司将一批商品交于B公司进行代销，该批商品的成本为80万元，与B公司委托结算价款为100万元（不含增值税）。同时按结算价款的5%向B公司支付代销手续费。（3）8月1日，A公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给C公司，租期2年且不提供后续服务，根据合同约定C公司一次性支付非专利技术使用费24万元（不含增值税，增值税税率为6%）。A公司当日收到租赁费和增值税。（4）10月22日，A公司去年销售给乙公司一批商品被退回，去年A公司已经确认收入。根据合同约定退货符合规定，A公司向乙公司开具红字增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额为17万元。已知该批货物的成本为60万元，当日A公司以银行转账方式支付上述款项。（5）11月2日，A公司接受丙公司委托为其开发一项非专利技术，合同总价款为200万元，签订合同当日丙公司预付研发款50万元。截止12月31日A公司已发生研发成本45万元，预计还将发生研发成本105万元。A公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案金额以万元表示）根据资料（1），下列会计表述正确的是（　　）。

选项 A、A公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入 B、A公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入 C、A公司应确认的财务费用为2万元 D、该笔业务对当月损益的影响金额为28.2万元

答案 AD

解析 A公司应编制的会计分录为：借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210.6 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　30.6 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 208.8 　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210.6 当月影响损益的金额=180-150-1.8=28.2（万元）。

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