甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，2016年至2017年发生的与固定资产有关的业务如下： (1)2016年3月1日，甲公司外购一...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，2016年至2017年发生的与固定资产有关的业务如下： (1)2016年3月1日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元，增值税税额为1．1万元，以上款项均未支付。 (2)2016年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为110万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。 (3)2016年7月1日，甲公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。当日工程物资被厂房工程全部领用。 (4)2016年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万元，市场售价400万元。 (5)2017年3月9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。甲公司预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5％，采用年限平均法计提折旧。 (6)2017年12月31日，生产设备的可收回金额为300万元，厂房的可收回金额为600万元。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位) 根据资料(1)-(6)，甲公司2017年12月31日应计提的资产减值损失为（　　）万元。

选项 A.171．55 B.188．30 C.176．65 D.173．95

答案 B

解析生产设备截止2017年12月31日应计提的累计折旧金额=720*40％+(720-720*40％)*40％／12*8=403．2(万元)，账面价值=720-403．2=316．8(万元)，应计提的固定资产减值准备=316．8-300=16．8(万元)；2017年12月31日厂房的账面价值=800-28．50=771．50(万元)，应计提的固定资产减值准备=771．50-600=171．50(万元)，应编制的会计分录为：借：资产减值损失 188．30 贷：固定资产减值准备 188．30

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甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，2016年至2017年发生的与固定资产有关的业务如下： (1)2016年3月1日，甲公司外购一...

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