材料一　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下：　　(1)2014年12月1日，自...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题材料一　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下：　　(1)2014年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造的过程中，购入工程用物资5000万元，支付的增值税税额为850万元，全部用于工程建设;领用本企业生产的产品一批，实际成本为1300万元，计税价格为1500万元;工程人员应计薪酬为395万元，该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧，当年未计提减值准备。　　(2)2015年1月1日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权，合同规定受益期为10年，12月1日出售该项特许权取得转让价款50万元，缴纳相关税费3万元，该特许权已计提摊销额4.4万元。　　(3)2015年12月1日，将上述自建行政用办公楼出租给乙公司，租期为5年，年租金900万元，采用公允价值模式计量。2015年12月1日、12月31日该办公楼公允价值分别为9000万元、9100万元。　　要求：根据上述条件，不考虑其他费用，分析回答下列问题：　　(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(1)和(3)，下列各项中，关于甲公司出租自用办公楼会计处理表达正确的是(　)。

选项 A.转换日，办公楼公允价值与账面价值的差额计入“其他综合收益”科目 B.出租办公楼的租金计入“其他业务收入”科目 C.资产负债表日，已出租办公楼公允价值与账面价值差额计入“公允价值变动收益”科目 D.办公楼出租后继续提折旧

答案 ABC

解析选项A，转换日，固定资产已计提折旧=7800*(1-5%)/10=741(万元)，企业将自用的建筑物转换为投资性房地产的，公允价值与账面价值的差额贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目。　　会计分录为：　　借：投资性房地产——成本 9 000 　　累计折旧 741 　　贷：固定资产 7 800 　　其他综合收益 1941 　　选项A正确; 　　出租办公楼的租金计入“其他业务收入”科目，选项B正确; 　　资产负债表日，已出租办公楼公允价值9100万元大于账面价值9000万元，计入“公允价值变动收益”科目，选项C正确; 　　选项D，投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或摊销，选项D错误。　　【考点】资产——固定资产和投资性房地产——投资性房地产

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