材料一　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下：　　(1)2014年12月1日，自...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题材料一　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下：　　(1)2014年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造的过程中，购入工程用物资5000万元，支付的增值税税额为850万元，全部用于工程建设;领用本企业生产的产品一批，实际成本为1300万元，计税价格为1500万元;工程人员应计薪酬为395万元，该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧，当年未计提减值准备。　　(2)2015年1月1日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权，合同规定受益期为10年，12月1日出售该项特许权取得转让价款50万元，缴纳相关税费3万元，该特许权已计提摊销额4.4万元。　　(3)2015年12月1日，将上述自建行政用办公楼出租给乙公司，租期为5年，年租金900万元，采用公允价值模式计量。2015年12月1日、12月31日该办公楼公允价值分别为9000万元、9100万元。　　要求：根据上述条件，不考虑其他费用，分析回答下列问题：　　(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于上述业务对甲公司2015年利润表的项目影响表述正确的是(　)。

选项 A.公允价值变动收益增加100万元 B.管理费用增加741万元 C.营业利润减少570.4万元 D.营业收入增加900万元

答案 AC

解析选项A，12月31日调整投资性房地产账面余额　　借：投资性房地产——公允价值变动 100 　　贷：公允价值变动损益 100 　　选项A正确; 　　选项B，固定资产处置当月仍计提折旧，所以计提12个月的折旧=7 800*(1-5%)10=741万元，计入管理费用，无形资产摊销4.4万元计入管理费用，管理费用合计=741+4.4=745.4(万元)故选项B错误; 　　2015年12月的租金收入计入其他业务收入　　借：银行存款 75 　　贷：其他业务收入 75 　　营业收入增加75万元，选项D错误; 　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益=-741-4.4+100+75=570.4万元，选项C正确。　　【考点】综合考点

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