甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万元（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。2014年12月发生的部分交易或事项如下：（1）本月购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税税额为255万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（2）本月发出材料2000万元，全部用于产品生产（假定不考虑存货跌价准备的结转）。（3）月末，原材料的可变现净值为2920万元。（4）计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。（5）转销确实无法支付的应付账款10万元。（6）以分期付款方式购入一台不需安装的办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，增值税5.1万元，分3次支付。12月支付第1期价款及增值税共计15.1万元，已用银行存款支付。购买价款的现值为25万元。（7）持股比例为30％的联营企业丙公司除净损益、其他综合收益和利润分配外的所有者权益增加了100万元，另外被投资单位当期实现的净利润为300万元。要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。根据业务（1）～（3），下列表述正确的是（　）。

选项 A.12月份的材料成本差异率为1.14% B.业务（2）分录为：借：生产成本2000 　　贷：原材料2000 借：材料成本差异22.8 　　贷：生产成本22.8 C.期末原材料应当计提存货减值准备20万元 D.期末应冲减存货减值准备20万元

答案 BD

解析业务（2）的会计分录：借：生产成本2000 　　贷：原材料2000 当月的材料成本差异率＝（－150＋100）/（3000＋1400）*100％＝－1.14％借：材料成本差异22.8 　　贷：生产成本22.8 业务（3）中：期末材料的成本＝（3000＋1400－2000）*（1－1.14％）＝2372.64（万元），可变现净值为2920万元，期末不应该计提存货跌价准备，应该将期初的存货跌价准备转回。借：存货跌价准备20 　　贷：资产减值损失20

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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方...

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