甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×19年发生了以下交易或事项：资料一：1月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×19年发生了以下交易或事项：资料一：1月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为120万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元，至租赁期开始日累计计提折旧400万元，未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。 12月31日，该办公楼的公允价值为2100万元，甲公司一次性收取第一年租金120万元。资料二：7月1日，甲公司以子公司全部股权作为对价取得丙公司30％股权，能够对丙公司施加重大影响，原子公司股权账面价值为3200万元，公允价值为3600万元。投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为12000万元，差额是由一项无形资产导致的，该项无形资产预计尚可使用30年，采用直线法摊销，无残值。 2×19年丙公司实现净利润2400万元(假定丙公司净利润在全年均衡实现)，持有期间丙公司因投资性房地产转换确认其他综合收益60万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素的影响。要求： (1)根据资料一，编制甲公司投资性房地产转换、期末公允价值变动及收取租金的会计分录。 (2)根据资料二，编制甲公司取得丙公司长期股权投资及后续权益法核算的会计分录。

选项

答案

解析 (1) ①1月1日投资性房地产转换借：投资性房地产—成本2000 累计折旧400 贷：固定资产1000 其他综合收益1400 ②12月31日公允价值变动借：投资性房地产—公允价值变动100(2100-2000) 贷：公允价值变动损益100 ③12月31日收取租金借：银行存款120 贷：其他业务收入120 (2) ①7月1日取得长期股权投资借：长期股权投资—投资成本3600 贷：长期股权投资3200 投资收益400 ②长期股权投资权益法核算借：长期股权投资—投资成本900(15000×30％-3600) 贷：营业外收入900 借：长期股权投资—损益调整345[(2400／2-3000／30×6／12)×30％] 贷：投资收益345 借：长期股权投资—其他综合收益18(60×30％) 贷：其他综合收益18

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