S公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。20*4年S公司发生以下业务。(1)经与贷款银行协商,银行同意S公司一笔将于...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 S公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。20*4年S公司发生以下业务。(1)经与贷款银行协商,银行同意S公司一笔将于20*4年4月1日到期的借款展期2年,按照原借款合同规定,S公司无权自主对该借款展期。(此业务发生在20*3年资产负债表日后期间)(2)销售商品一批,账面价值300万元,已经计提跌价准备50万元,售价480万元,货款已收讫。(3)动工兴建一座厂房,当日用银行存款购人工程物资150万元,增值税25.5万元,当天领用50%,至年末此厂房尚在建设中。(4)与C公司签订委托代销合同,合同约定:由C公司为S公司代销Q产品一批,该批产品售价为600万元,成本为400万元,未计提跌价准备;C公司按照售价的5%收取代销手续费,未销售出去的Q产品,C公司可以退回给S公司。至当年年末C公司共销售其中的60%,并已向S公司开具代销清单。(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份,取得银行存款6000万元存人银行。出售时D公司持有的现金及现金等价物为1500万元。S公司持有的D公司股权的账面价值为5200万元。(6)年末以融资租赁方式租人机器设备一台,租期10年,每年支付租金500万元,设备现销的市场价格为3355.05万元。(本资料不考虑增值税)[(P/A,8%,10)=6.7101](7)管理层用自产产品一批为管理人员发放福利,该批产品账面价值为100万元(未计提存货跌价准备),公允价值为150万元。(8)S公司当年发生办公费30万元、差旅费120万元、业务招待费用300万元,全部以银行存款支付;另支付建造厂房专门借款利息费用18万元;专门借款闲置部分存入银行取得利息收入5万元,款项尚未收到。(9)其他资料:假设S公司当年只有上述业务,不考虑其他因素。 要求: (1)根据上述资料(2)~(8),做出相关会计分录并计算S公司20*4年度净利润。 (2)根据资料(1)说明相关借款在S公司20*3年资产负债表中的列报原则;根据资料(4)计算委托代销商品在S公司20*4年年末资产负债表中的列报金额;根据资料(6)说明长期应付款在S公司20*4年度资产负债表中的列报原则。 (3)根据资料(5),说明处置股权业务在合并现金流量表中应列示的项目和金额。
选项
答案
解析 (1)资料(2)分录:借:银行存款561.6贷:主营业务收入480应交税费…应交增值税(销项税额)81.6借:主营业务成本300存货跌价准备50贷:库存商品350资料(3)分录:借:工程物资(150+25.5)175.5贷:银行存款175.5借:在建工程87.70贷:工程物资87.75资料(4)分录:借:发出商品400贷:库存商品400借:应收账款4G3.2销售费用18贷:主营业务收入(6000*60%)360应交税费一应交增值税(销项税额)61.2借:主营业务成本240贷:发出商品240资料(5)分录:借:银行存款6000贷:长期股权投资5200投资收益800资料(6)分录:最低租赁付款额的现值=500*(P/A,8%,10)=500*6.7101=3355.05(万元);等于固定资产的现销价格。借:固定资产3355.05未确认融资费用1644.95贷:长期应付款5000资料(7)分录:借:管理费用175.5贷:应付职工薪酬175.5借:应付职工薪酬175.5贷:主营业务收入150应交税费—应交增值税(销项税额)25.5借:主营业务成本100贷:库存商品100资料(8)分录:借:管理费用450在建工程13应收利息5贷:银行存款468S公司20*4年度净利润=(480-300+360-240-18+800-175.5+150-100-450)*(1-25%)=379.88(万元)(2)资料(1)中借款在S公司20*3年资产负债表中应作为一年内到期的非流动负债予以列报;资料(4)中委托代销商品在S公司20*4年年末资产负债表中的列报金额=400*(1-60%)=160(万元):资料(6)中长期应付款在S公司20*4年度资产负债表中应按照长期应付款余额减去未确认融资费用余额、再减掉未来一年内到期的部分后的金额予以列报。(3)资料(5)中,处置子公司股权在合并现金流量表中应按照处置取得价款6000万元减去子公司持有的现金及现金等价物1500万元后的净额4500万元在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”中予以列示。

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