S公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。20*4年S公司发生以下业务。(1)经与贷款银行协商，银行同意S公司一笔将于...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 S公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。20*4年S公司发生以下业务。(1)经与贷款银行协商，银行同意S公司一笔将于20*4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同规定，S公司无权自主对该借款展期。（此业务发生在20*3年资产负债表日后期间）(2)销售商品一批，账面价值300万元，已经计提跌价准备50万元，售价480万元，货款已收讫。(3)动工兴建一座厂房，当日用银行存款购人工程物资150万元，增值税25.5万元，当天领用50%，至年末此厂房尚在建设中。(4)与C公司签订委托代销合同，合同约定：由C公司为S公司代销Q产品一批，该批产品售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备；C公司按照售价的5%收取代销手续费，未销售出去的Q产品，C公司可以退回给S公司。至当年年末C公司共销售其中的60%，并已向S公司开具代销清单。(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得银行存款6000万元存人银行。出售时D公司持有的现金及现金等价物为1500万元。S公司持有的D公司股权的账面价值为5200万元。(6)年末以融资租赁方式租人机器设备一台，租期10年，每年支付租金500万元，设备现销的市场价格为3355.05万元。（本资料不考虑增值税）[(P/A，8%，10)=6.7101](7)管理层用自产产品一批为管理人员发放福利，该批产品账面价值为100万元（未计提存货跌价准备），公允价值为150万元。(8)S公司当年发生办公费30万元、差旅费120万元、业务招待费用300万元，全部以银行存款支付；另支付建造厂房专门借款利息费用18万元；专门借款闲置部分存入银行取得利息收入5万元，款项尚未收到。(9)其他资料：假设S公司当年只有上述业务，不考虑其他因素。要求： (1)根据上述资料(2)～(8)，做出相关会计分录并计算S公司20*4年度净利润。 (2)根据资料(1)说明相关借款在S公司20*3年资产负债表中的列报原则；根据资料(4)计算委托代销商品在S公司20*4年年末资产负债表中的列报金额；根据资料(6)说明长期应付款在S公司20*4年度资产负债表中的列报原则。 (3)根据资料(5)，说明处置股权业务在合并现金流量表中应列示的项目和金额。

选项

答案

解析 (1)资料(2)分录：借：银行存款561.6贷：主营业务收入480应交税费…应交增值税（销项税额）81.6借：主营业务成本300存货跌价准备50贷：库存商品350资料(3)分录：借：工程物资（150+25.5）175.5贷：银行存款175.5借：在建工程87.70贷：工程物资87.75资料(4)分录：借：发出商品400贷：库存商品400借：应收账款4G3.2销售费用18贷：主营业务收入(6000*60%)360应交税费一应交增值税（销项税额）61.2借：主营业务成本240贷：发出商品240资料(5)分录：借：银行存款6000贷：长期股权投资5200投资收益800资料(6)分录：最低租赁付款额的现值=500*(P/A，8%，10)=500*6.7101=3355.05（万元）；等于固定资产的现销价格。借：固定资产3355.05未确认融资费用1644.95贷：长期应付款5000资料(7)分录：借：管理费用175.5贷：应付职工薪酬175.5借：应付职工薪酬175.5贷：主营业务收入150应交税费—应交增值税（销项税额）25.5借：主营业务成本100贷：库存商品100资料(8)分录：借：管理费用450在建工程13应收利息5贷：银行存款468S公司20*4年度净利润=(480-300+360-240-18+800-175.5+150-100-450)*(1-25%)=379.88（万元）(2)资料(1)中借款在S公司20*3年资产负债表中应作为一年内到期的非流动负债予以列报；资料(4)中委托代销商品在S公司20*4年年末资产负债表中的列报金额=400*(1-60%)=160（万元）：资料(6)中长期应付款在S公司20*4年度资产负债表中应按照长期应付款余额减去未确认融资费用余额、再减掉未来一年内到期的部分后的金额予以列报。(3)资料(5)中，处置子公司股权在合并现金流量表中应按照处置取得价款6000万元减去子公司持有的现金及现金等价物1500万元后的净额4500万元在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”中予以列示。

分享到：

S公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。20*4年S公司发生以下业务。(1)经与贷款银行协商，银行同意S公司一笔将于...

相关内容：公司,增值税,纳税人,税率,所得税,业务,贷款,银行,协商,将于

猜你喜欢

访问排行

联系我们