甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务， 2021 年第一季度有关经营事项如下 :（ ...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务， 2021 年第一季度有关经营事项如下 : （ 1 ）取得贷款利息收入 5300 万元（含增值税），支付存款利息 2120 万元，取得转贷利息收入 1060 万元（含增值税），支付转贷利息 424 万元。（ 2 ）销售一批公司债券，卖出价 848 万元（含增值税），已知该批债券买入价 742 万元（含增值税），除此之外无其他金融商品买卖业务， 2020 年第四季度金融商品转让出现负差53 万元（含增值税）。（ 3 ）购进自动存取款机 5 台，每台单价 5.65 万元（含增值税），取得增值税专用发票；另外支付员工出差的铁路车票款 2.18 万元，取得注明员工身份信息的铁路车票。已知：金融服务增值税税率为 6% ，交通运输服务增值税税率为 9% ，销售自动存取款机增值税税率为 13% 。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列小题。甲银行金融商品买卖业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　　）。

选项 A. （ 848 － 742 ）÷（ 1 ＋ 6 ％）× 6 ％＝ 6 （万元） B. （ 848 － 742 － 53 ）÷（ 1 ＋ 6 ％）× 6 ％＝ 3 （万元） C. （ 848 － 742 ）× 6 ％＝ 6.36 （万元） D.848 ÷（ 1 ＋ 6 ％）× 6 ％＝ 48 （万元）

答案 A

解析（ 1 ）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；（ 2 ）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额；若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。（ 3 ）本题已明确是含增值税的收入，所以需要做价税分离，金融服务的增值税税率为 6% 。

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