甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务， 2021 年第一季度有关经营事项如下 :（ ...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务， 2021 年第一季度有关经营事项如下 : （ 1 ）取得贷款利息收入 5300 万元（含增值税），支付存款利息 2120 万元，取得转贷利息收入 1060 万元（含增值税），支付转贷利息 424 万元。（ 2 ）销售一批公司债券，卖出价 848 万元（含增值税），已知该批债券买入价 742 万元（含增值税），除此之外无其他金融商品买卖业务， 2020 年第四季度金融商品转让出现负差53 万元（含增值税）。（ 3 ）购进自动存取款机 5 台，每台单价 5.65 万元（含增值税），取得增值税专用发票；另外支付员工出差的铁路车票款 2.18 万元，取得注明员工身份信息的铁路车票。已知：金融服务增值税税率为 6% ，交通运输服务增值税税率为 9% ，销售自动存取款机增值税税率为 13% 。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列小题。甲银行贷款及转贷业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　　）。

选项 A. （ 5300 － 2120 ＋ 1060 － 424 ）÷（ 1 ＋ 6 ％）× 6 ％＝ 216 （万元） B. （ 5300 － 2120 ＋ 1060 ）÷（ 1 ＋ 6 ％）× 6 ％＝ 240 （万元） C. （ 5300 ＋ 1060 ）÷（ 1 ＋ 6 ％）× 6 ％＝ 360 （万元） D. （ 5300 ＋ 1060 － 424 ）÷（ 1 ＋ 6 ％）× 6 ％＝ 336 （万元）

答案 C

解析（ 1 ）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，不得减除支付的转贷利息；（ 2 ）本题已明确是含增值税的收入，所以需要做价税分离，金融服务的增值税税率为 6% 。

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甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务， 2021 年第一季度有关经营事项如下 :（ ...

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