某手机生产企业是增值税一般纳税人，2019 年9 月生产销售A 型手机，出厂不含增值税单价为2800 元/台，具体购销情况如下：（1）向某商场销售1...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某手机生产企业是增值税一般纳税人，2019 年9 月生产销售A 型手机，出厂不含增值税单价为2800 元/台，具体购销情况如下：（1）向某商场销售1000 台A 型手机，由于商场采购量大，给予其10%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明；同时，向运输企业（一般纳税人）支付运费，收到的增值税专用发票注明运费金额为3000 元；（2）销售本企业2015 年购进的自用生产设备一台，取得含增值税收入113000 元；（3）销售手机发出包装物收取押金20000 元，另没收逾期未退还的包装物押金16950 元；（4）购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额120000 元，增值税税额15600 元；（5）从小规模纳税人处购进工具件，支付价税合计金额90000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票；（6）从消费者个人手中收购废旧手机，支付收购金额30000 元。已知：手机、设备、零配件、工具件适用的增值税税率均为13%，交通运输服务适用的税率为9%，纳税人取得的增值税专用发票均已通过认证并允许在当月抵扣，2019 年8 月留抵的增值税税额为3000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。有关业务（3）该企业应计算的销项税额，下列处理正确的是（）。

选项 A.该企业就业务（3）应计算的销项税额＝（20000＋16950）*13% B.该企业就业务（3）应计算的销项税额＝（20000＋16950）/（1＋13%）*13% C.该企业就业务（3）应计算的销项税额＝20000/（1＋13%）*13% D.该企业就业务（3）应计算的销项税额＝16950/（1＋13%）*13%

答案 D

解析（1）包装物押金是含增值税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款，排除选项 A；（2）纳税人为销售非酒类产品而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在 1年以内又未过期的，不并入销售额征税，即在本题中，当期收取的手机包装物押金 20000元不需要并入销售额征税，排除选项 BC；（3）因逾期未收回而不再退还的非酒类产品包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款，选项 D正确。 @##

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某手机生产企业是增值税一般纳税人，2019 年9 月生产销售A 型手机，出厂不含增值税单价为2800 元/台，具体购销情况如下：（1）向某商场销售1...

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