甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2019 年9 月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额260...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2019 年9 月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000 元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500 元；支付产品包装设计费得增值税专用发票注明税额1200 元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600 元。（2）销售袋装食品取得含税价款678000 元，另收取合同违约金56500 元。（3）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款45200元。（4）赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2320元，同类乳制品含税销售价款3390元。已知：除了食用油适用9%的增值税税率外，本题涉及的其他货物适用的增值税税率均为13%，成本利润率为10%；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 4.甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

选项 A.2320/（1＋13%）*13%＝266.90（元） B.3390/（1＋13%）*13%＝390（元） C.2320*（1＋10%）*13%＝331.76（元） D.3390*13%＝440.7（元）

答案 B

解析（1）将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物处理。（2）由于该项业务无销售额，应核定销售额。（3）核定销售额时，应按下列顺序进行：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。在本题中，该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品价格核定销售额，而非直接组成计税价格进行计算（选项 AC错误）；另外，题目明确交待“3390元”为含税价款，应当作价税分离处理（选项 D错误）。

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