某企业（增值税一般纳税人），2016年8月发生如下业务：（1）转让其2013年购入的厂房，不动产购置原值500万元，转让含税价格为700万元，企业选择...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某企业（增值税一般纳税人），2016年8月发生如下业务：（1）转让其2013年购入的厂房，不动产购置原值500万元，转让含税价格为700万元，企业选择简易办法计税。（2）购入不动产一栋，取得销售方开具的增值税专用发票，注明不含税价格为1000万元。（3）新建厂房一栋，为了房产的局部设计，邀请设计公司提供设计服务，取得增值税专用发票，注明不含税价格30万元。（4）改建本企业的自有办公楼，购入钢筋一批，取得增值税专用发票，注明金额为400万元，该建筑原值为700万元。（5）将企业6月购进的原本作为职工食堂的房屋，改造成存储原材料的仓库，该房产原值220万元（含税），取得了专用发票，企业按照10年进行固定资产摊销，无残值。（已知：上述款项均用银行存款支付）问题：（1）业务（1）应如何进行增值税处理，并作出相关分录。（2）业务（2）应如何进行增值税处理，并作出相关分录。（3）业务（3）应如何进行增值税处理，并作出相关分录。（4）业务（4）应如何进行增值税处理，并作出相关分录。（5）业务（5）应如何进行增值税处理，并作出相关分录。

选项

答案

解析（1）一般纳税人销售非自建的不动产，选择简易办法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原值，按照5%的税率征收增值税应纳的增值税=（700-500）（1+5%）*5%=9.52（万元）会计处理为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700万元　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　690.48万元　　　应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　9.52万元（2）纳税人2016年5月1日之后购入的固定资产，按照规定应分两年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40% 则当月能抵扣的进项税额为1000*11%*60%=66（万元）第二年能抵扣的进项税额为1000*11%*40%=44（万元）本年应作的分录为借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000万元　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　66万元　　应交税费——待抵扣进项税　　　　　　　　　　　44万元　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1110万元第二年应作的分录为借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　44万元　贷：应交税费——待抵扣进项税　　　　　　　　　　　44万元（3）纳税人2016年5月1日后购进的货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，其进项税额应按照有关规定，分两年从销项中扣除第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40% 则当月能抵扣的进项税额为30*6%*60%=1.08（万元）第二年能抵扣的进项税额为30*6%*40%=0.72（万元）本年应作的分录为借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30万元　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　1.08万元　　应交税费——待抵扣进项税　　　　　　　　　　0.72万元　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　31.8万元第二年应作的分录为借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　0.72万元　贷：应交税费——待抵扣进项税　　　　　　　　　　0.72万元（4）纳税人用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额应按照有关规定，分两年从销项中扣除第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40% 则当月能抵扣的进项税额为400*17%*60%=40.8（万元）第二年能抵扣的进项税额为400*17%*40%=27.2（万元）本年应作的分录为借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400万元　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　40.8万元　　应交税费——待抵扣进项税　　　　　　　　　　27.2万元　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468万元第二年应作的分录为借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　27.2万元　贷：应交税费——待抵扣进项税　　　　　　　　　　27.2万元（5）按照规定不得抵扣进项税的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的项目的，按照下列公式在用途改变的“次月”计算可抵扣的进项税额，当年抵扣60%，次年抵扣40% 可抵扣的进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额*不动产净值率不动产净值率=［220-220（10*12）*2］220*100%=98.33% 可以抵扣的进项税额=220（1+11%）*11%*98.33%=21.44（万元）则当月能抵扣的进项税额为0 9月可以抵扣的进项税额=21.44*60%=12.86（万元）第二年能抵扣的进项税额为21.44*40%=8.58（万元）本年应作的分录为借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 12.86万元　　应交税费——待抵扣进项税　　　　　　　　　　8.58万元　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 21.44万元第二年应作的分录为借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　8.58万元　贷：应交税费——待抵扣进项税　　　　　　　　　　8.58万元

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