某市甲公司（增值税一般纳税人）固定资产账簿中“固定资产——厂房”原值1200万元；“固定资产——仓库”原值200万元；“固定资产—

某市甲公司（增值税一般纳税人）固定资产账簿中“固定资产——厂房”原值1200万元；“固定资产——仓库”原值200万元；“固定资产——办公楼”原值3000万...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某市甲公司（增值税一般纳税人）固定资产账簿中“固定资产——厂房”原值1200万元；“固定资产——仓库”原值200万元；“固定资产——办公楼”原值3000万元。除此之外，“固定资产——中央空调”原值300万元；“固定资产——水塔”50万元。2017年2月1日甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司办公楼的一半租赁给乙公司使用，租期3年，甲公司一次性收取3年租金360万元（不含税）。（已知当地房产余值扣除比例为30%，财产租赁印花税率为1‰，假设甲公司当月无留抵税额）问题：（1）分别说明上述经济业务需要缴纳的税费及计税依据（不考虑企业所得税及地方教育附加）。（2）计算应缴纳的各项税费。（答案金额以“万元”表示）

选项

答案

解析（1）厂房、仓库、自用的办公楼及附属设施中央空调需缴纳房产税（从价计征），计税依据为房产的余值；出租办公楼需缴纳房产税（从租计征），计税依据为房产的租金收入；出租办公楼需缴纳增值税，计税依据为租金全额；出租办公楼需缴纳城市维护建设税和教育费附加，计税依据为增值税税金；签订租赁协议需缴纳印花税，计税依据为租赁合同总金额（即360万元）。（2）从价计征房产税=[（1200+200+300）*（1-30%）+3000*0.5*（1-30%）*11/12+3000*（1-30%）/12]*1.2%=27.93（万元）；从租计征房产税=360/36*11*12%=13.2（万元）；增值税=360*11%=39.6（万元）；城建税和教育费附加=39.6*（7%+3%）=3.96（万元）；印花税=360*1‰=0.36（万元）。

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