某盐厂2013年9月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款为58.5元，取得增值税专用发票，液体盐资源税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐50...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某盐厂2013年9月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款为58.5元，取得增值税专用发票，液体盐资源税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨并销售，每吨含增值税售价为468元。固体盐适用资源税税额为25元/吨。要求：(1)根据上述资料，简述资源税的相关规定。(2)做出正确的会计分录。

选项

答案

解析 (1)纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。(2)相关会计账务处理为：①购入液体盐的分录：借：在途物资94000应交税费一应交资源税6000应交税费一应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000②验收入库时：借：原材料一液体盐94000贷：在途物资9400C③销售固体盐时：借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费一应交增值税（销项税额）34000④计提固体盐应缴的资源税：借：营业税金及附加12500贷：应交税费一应交资源税12500⑤本月应纳资源税=12500-6000=6500（元）次月初缴纳资源税时：借：应交税费一应交资源税6500贷：银行存款6500

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某盐厂2013年9月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款为58.5元，取得增值税专用发票，液体盐资源税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐50...

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