中国公民王某是一家在上交所上市的外商投资企业的中方雇员，2013年收入情况如下：(1)1～12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；1～12月每月取...

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问题中国公民王某是一家在上交所上市的外商投资企业的中方雇员，2013年收入情况如下：(1)1～12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；1～12月每月取得由派遣单位支付的工资3800元。(2)3月一次取得境外A国的稿酬收入折合人民币15000元，在A国缴纳个人所得税折合人民币1800元；5月从境外B国一次取得特许权使用费折合人民币25000元，在B国缴纳个人所得税折合人民币3500元。(3)6月取得国债利息收入7125元。(4)8月参加某电视台节目获得奖金35000元，将所得现金7000元直接捐赠给灾区农民李某。(5)9月一次取得审稿收入6000元。(6)12月从某出版社一次取得翻译收入3000元，税款由出版社代付。(7)1月18日，该公司授予王某股票期权60000股，授予价2元/股；该期权无公开市场价格，并约定8月18日起可以行权，行权前不得转让。8月18日王某以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。王某2013年应缴个人所得税计算如下：(1)雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额=[(15000-4800)*25%-1005]*12=18540（元）派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额=[(3800-3500)*3%]*12=108（元）(2)从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税=15000*(1-20%)*20%*(1-30%)+25000*(1-20%)*20%-1800-3500=380（元）(3)国债利息收入应纳个人所得税=7125*20%=1425（元）(4)将奖金收入35000元按偶然所得计税=（35000-7000）*20%=5600（元）(5)审稿收入按稿酬所得计税=6000*(1-20%)*20%*(1-30%)=672（元）(6)翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税=（3000-800）*20%=440（元）(7)股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[60000*(5-2)12*20%-555]*12=29340（元）综上所述各项所得应纳（代扣代缴）的个人所得税税款=18540+108+380+1425+5600+672+440+29340=56505（元）要求：(1)按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。(2)正确计算王某2013年在中国境内应缴纳的个人所得税。(3)计算王某应补缴的个人所得税额。

选项

答案

解析 (1)存在的纳税问题：①雇佣单位使用的扣除标准错误，王某是中国公民，不能使用外籍个人的费用扣除标准4800元，王某的扣除标准应当为3500元；派遣单位不应重复减除费用；王某未就其工资、薪金所得汇算清缴应纳税额。根据税法规定，在外商投资企业工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，应由支付单位代扣代缴个人所得税。但为了有利于征管，对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取只由雇佣单位在支付工资、薪金时按规定减除费用，派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，然后，由纳税人选择并固定一地税务机关申报，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税。②未对A、B两国分别就不同应税项目计算扣除限额；超过抵扣限额的部分，不应在另外一国抵扣有余额的项目中扣除。③国债利息免税，不应计算个人所得税。④直接捐赠不得扣除，应当以全部奖金征税。⑤审稿收入属于劳务报酬所得，不应按稿酬所得计税。⑥翻译收入个人所得税税款由出版社代付，应将不含税收人换算成含税收入。⑦股权行权所得应当按7个月分摊计算，同时其适用的税率和速算扣除数错误。(2)正确计算如下：①王某就其工资、薪金所得汇算清缴应纳税额为：[(15000+3800-3500)*25%-1005]*12=33840（元）②王某A国收入按我国税法计算的扣除限额=15000*(1-20%)*20%*(1-30%)=1680（元），在A国实际缴纳1800元，1680元可以扣除，其余120元可在以后5个纳税年度A国扣除限额的余额中补扣。王某B国收入按我国税法计算的扣除限额=25000*(1-20%)*20%=4000（元），在B国实际缴纳的3500元可以全额扣除，扣除后应在我国境内补缴500元税款。③国债利息收入免征个人所得税，不应计算缴纳个人所得税。④奖金收入应缴个人所得税=35000*20%=7000（元）⑤审稿收入应缴个人所得税=6000*(1-20%)*20%=960（元）⑥翻译收入应缴个人所得税=[(3000-800)(1-20%)]*20%=550（元）⑦股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[60000*(5-2)7*25%-1005]*7=37965（元）王某2013年在中国境内共应缴纳个人所得税=33840+500+7000+960+550+37965=79545（元）(3)王某还应补缴个人所得税=79545-46993=32552（元）

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中国公民王某是一家在上交所上市的外商投资企业的中方雇员，2013年收入情况如下：(1)1～12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；1～12月每月取...

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