要求：审核下列资料，扼要指出存在的影响纳税问题，正确计算企业2013年9月份应补（退）的各流转税税额及附加。（各步骤计算结果保留小数点后两位）资料：兴兴酒...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题要求：审核下列资料，扼要指出存在的影响纳税问题，正确计算企业2013年9月份应补（退）的各流转税税额及附加。（各步骤计算结果保留小数点后两位）资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2013年10月份税务师事务所对该企业9月份的纳税资料进行审核，获得如下资料：(1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：借：周转材料20000应交税费一应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计处理。(2)购入材料生产酒瓶，取得对方开来的增值税专用发票，注明的不含税金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：借：原材料50000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：应付账款58500(3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计15000元，企业会计处理为：借：销售费用17550贷：库存商品15000应交税费一应交增值税（销项税额）2550借：销售费用4000贷：应交税费一应交消费税4000(4)单独出租一批白酒包装物，租期一年，约定年租金为24万元，约定租期满后统一结算，预先收到租金2万元。企业会计处理为：借：银行存款20000贷：其他应付款20000(5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为：借：库存现金11700贷：生产成本11700(6)当月向本公司本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为：借：应收账款66690贷：主营业务收入57000应交税费一应交增值税（销项税额）9690借：营业税金及附加26400贷：应交税费一应交消费税26400(7)退回上月销售粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为：借：其他应付款10000贷：银行存款11700应交税费一应交增值税（销项税额）1700其他情况说明：(1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵税额。(2)本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。(3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税专用发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。(4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。

选项

答案

解析 1.存在的纳税影响问题：(1)货物因管理不善造成非正常损失，应作进项税额转出。进项税额转出=34003=1133.33（元）(2)供酒会免费品尝酒，税法上应视同销售，计算销项税额和消费税，因为是新产品没有销售价，所以，应按组成计税价格计算税额。粮食白酒组成计税价格=[15000*(1+10%)+1*2000*0.5](1-20%)=21875（元）粮食白酒应补计销项税额=21875*17%-2550=1168.75（元）粮食白酒应补消费税=21875*20%+1*2000*0.5-4000=1375（元）(3)对外出租包装物，预收租金的，应在预收租金时计算应纳的增值税。补缴增值税=20000*5%(1+17%)*17%=2905.98（元）(4)销售残次酒瓶应计算增值税销项税额。增值税销项税额=11700(1+17%)*17%=1700（元）(5)生产企业本市有非独立核算门市部的，按门市部的对外销售额计算征收增值税销项税额和消费税。增值税销项税额=468001.17*17%=6800（元）企业计算销项税额=9690（元），调减本期销项税额9690-6800=2890（元）应纳消费税=468001.17*20%+10*2000*0.5=18000（元）企业计算消费税=26400（元），应调减本期消费税=26400-18000=8400（元）(6)退回粮食白酒包装物押金，已计算缴纳的增值税销项税额和消费税，不得抵减或退还。调增销项税额=1700（元） 2.计算应补流转税及附加：(1)应补增值税=1133.33+1168.75+2905.98+1700-2890+1700=5718.06（元）(2)应申请退消费税=8400（元）应补消费税=1375（元）(3)应补城建税=(5718.06+1375)*7%=496.51（元）(4)应补教育费附加=(5718.06+1375)*3%=212.79（元）(5)应申请退多缴消费税导致多缴的城建税及教育费附加：应申请退城建税=8400*7%=588（元）应申请退教育费附加=8400*3%=252（元）

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